Публикация. Организация учета труда и заработной платы организации на примере ООО "ТЦ "Новомариинский". Агеева Ольга Андреевна группа 654-13

Организация учета труда и заработной платы организации на примере ООО "ТЦ "Новомариинский"

Язык издания: русский
Периодичность: ежедневно
Вид издания: сборник
Версия издания: электронное сетевое
Публикация: Организация учета труда и заработной платы организации на примере ООО "ТЦ "Новомариинский"
Автор: Агеева Ольга Андреевна группа 654-13

Государственное автономное профессиональное образовательное учреждениеЧукотского автономного округа«Чукотский многопрофильный колледж»(ГАПОУ ЧАО «ЧМК»)отделение заочного обученияВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТАОрганизация учета труда и заработной платы организации на примере ООО «ТЦ «Новомариинский»ПМ 02.Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организацииВыполнила студентка 3 курса, группы 654-13Агеева Ольга АндреевнаНаучный руководитель: Шарова В.Г.«Допущена к защите в ГЭК»Начальник УМО:«____» _______ 20__ г. ______________ (дата) (подпись)Работа защищена с оценкой ___________«____» _______________________20__ г.Анадырь2019СОДЕРЖАНИЕвведениеУчет труда и заработной платы на любом предприятии является одним из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.Заработная плата – это источник дохода работающих и служащих, с помощью ее выполняется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.Все работающие на предприятии получают за выполненную работу заработную плату, а также различные виды премии, доплат, надбавок и социальных льгот, начисленных в денежной и натуральной форме.Таким образом, заработная плата отражает для предприятия часть себестоимости, а для работника это средство достойной жизни, а для государства источник налогов и формирования фондов социального страхования.Целью данной работы является провести исследования организации учета труда и расчетов по оплате труда на предприятии, проанализировать действующую систему и форму оплаты труда, осуществить анализ использования фонда оплаты труда.Объектом исследования является хозяйственная деятельность коммерческой организации ООО «ТЦ «Новомариинский».Предметом исследования является организация учета труда, затраты по оплате труда, бухгалтерский учет заработной платы, который производится бухгалтерией ООО «ТЦ «Новомариинский».Для осуществления этой цели необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические основы организации труда и учета заработной платы.

Рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета оплаты труда.

Раскрыть методологические основы бухгалтерского и налогового учета оплаты труда.

Раскрыть организационно-экономическую характеристику ООО «ТЦ «Новомариинский» и аспекты его учетной политики, связанные с организацией учета труда и заработной платы.

Провести разработку мероприятий по совершенствованию организации учета труда, расчетов с работниками по оплате труда в ООО «ТЦ «Новомариинский».

Рассматривая множество различных подходов учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда, можно прийти к выводу, что любой организации необходима эффективная система контроля расчетов с персоналом по оплате труда, которая зависит от качественного бухгалтерского и аналитического учета, позволяющая проводить анализ, на основе которого хозяйствующий субъект сможет улучшить деятельность.Теоретическую основу работы составили работы таких авторов как Бабаев Ю.А., Керимов В.Э., Генкин Б.М., Ветлужских Е., Бычин В.Б., Юшин Г.Д., которые рассматривают общие вопросы бухгалтерского учета, а так же непосредственно вопросы оплаты труда, его учета и нормирования.Методы исследования: анализ литературы, НПА, математические расчеты, бухгалтерский анализ, синтез, сравнение и др. Источниками информации послужили учебники и учебные пособия, периодическая литература, нормативные акты, электронные ресурсы и формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «ТЦ «Новомариинский» за 2017-2018 гг.Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности внедрения ее результатов в практику учетного процесса на исследуемом предприятии.Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и трех приложений.В первой главе раскрываются теоретические основы учета заработной платы, нормативное регулирование учета труда и его оплаты, виды, формы и современные системы оплаты труда на предприятиях, методологические основы бухгалтерского и налогового учета по оплате труда.Во второй главе дается краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ТЦ «Новомариинский», описывается специфика действующей системы оплаты труда и документальное оформление, бухгалтерский учет расчетов по оплате труда с работниками, контроль за использованием фонда заработной платы.В третьей главе изучено совершенствование организации учета труда и заработной платы в ООО «ТЦ «Новомариинский».ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДА И УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ1.1. Нормативно-правовое регулирование организации учета труда и заработной платы. Сущность, метод и виды организации труда Факторы, влияющие на организацию оплаты трудаВ ст. 129 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд, которое зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных и стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат) [7].Бухгалтерский учет осуществляется, соответствуя нормативным документам, которые имеют различный статус. Нормативные документы, различаются в зависимости от назначения и статуса, разных уровней.Основной нормативный акт первого уровня – это Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ [1, с. 5]. Закон определил правовые основы бухгалтерского учёта, их содержание, принцип, организацию, главное направление бухгалтерской деятельности и составление отчётности, составляющие хозяйствующих субъектов, которые обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчётность.При списании затрат на оплату труда руководствуются Налоговым Кодексом РФ, ст. 254 [8, с. 99].Осуществляя расходы на оплату труда, руководствуются Трудовым Кодексом РФ (ТК РФ) с 1 февраля . [7, с. 12]. Основные нормативные документы второго уровня – это Стандарты (Положения) бухгалтерского учёту и отчётности.Учётный стандарт определяют, как собрание основных правил, которые устанавливают порядок учёта и оценку определённого объекта или их совокупность. В Положении «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98) [13, с.18], изложены основные правила учёта, Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом от 06.05.1999 № 33н [10];В статье «затраты на оплату труда» отражены:

расходы на оплату труда главного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты;

стимулирующие и компенсирующие выплаты, также компенсации по оплате труда, связанные с увеличением цен и индексацией доходов в пределах норм, которые предусмотрены законом;

компенсации, которые выплачены в установленных законом размерах женщинам, которые находятся в отпуске по уходу за ребёнком;

затраты на оплату труда, работников, которые не состоят в штате организации, занятых в главной деятельности.

Документы третьего уровня – это методические рекомендации, инструкции, конкретизирующие учётные стандарты по отраслевым и иным особенностям. Разработанные Минфином РФ и другими ведомствам [18]. К ним, в частности, относят:

методические указания, которые, раскрывают определённые методы и правила ведения бухгалтерского учёта;

план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкцию по его применению [11, с. 21];

унифицированные формы первичной учётной документации, которые утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации.

Документы четвертого уровня – это рабочие документы предприятия. Они выявляют особенность ведения учёта оплаты труда. К примеру:

документы об учётной политике организации;

первичные учетные документы;

график документооборота;

план счетов бухгалтерского учёта;

формы внутренней отчётности.

Операции начисления, которые постоянно повторяются, выплата заработной платы и различные доплаты к ней, удержание налога, социальные платежи и штрафные санкции из заработной платы работника – это трудовой процесс, то есть взаимодействие между работником и работодателем [24].Практически каждая организация использует собственную систему оплаты труда работников, в которой отражаются цели, которые стоят перед компанией, традиции, управленческая философия ее руководителей, а также учитываются ресурсы, имеющиеся в ее распоряжении.Полезно применение при разработке системы оплаты труда следующего принципа: оплата – достаточная, мотивирует работника, но не балует его. Одна из важнейших проблем при формировании системы оплаты труда заключается в том, чтобы рост оплаты труда не опережал темпов роста производительности (эффективности) работы. В случае, если подобная концепция будет отсутствовать, система оплаты труда будет формировать психологию необоснованного ожидания роста размеров оплаты [23, с. 34].В целях установления взаимосвязи зарплаты и достигаемых в итоге трудовой деятельности результатов, зарплата любого работника может быть разделена на три части. Выполняя четко определенные должностные обязанности, работник обеспечивает выплату первой части заработной платы [30]. Следует отметить, что данная часть является одинаковой для всех работников, которыми в данной организации выполняются аналогичные обязанности. На размер второй части оказывают влияние выслуга лет и факторы стоимости жизни. Этот компонент зарплаты выплачивается всем сотрудникам организации, но его величина автоматически ежегодно регулируется. Третья часть для каждого работника индивидуальна, поскольку ее величина зависит от результатов, которые были достигнуты в предшествующем периоде.Гибкость вознаграждения можно повысить следующим образом: тарифная часть заработной платы ограничивается, в то же время ее надтарифные элементы, для которых существует четкая увязка с динамикой общих результатов хозяйственной деятельности организации, растут [22].Такими гибкими системами предоставляется возможность значительно повысить уровень оплаты труда, с которым одновременно растут производительность труда и прибыльность производства.Таким образом, доход персонала организации может состоять из следующих основных составляющих:

оплата, которая производится в соответствии со сложностью и ответственностью труда (оклады, тарифные ставки);

рыночный компонент, который отражает соотношение спроса и предложения на рабочую силу. Реальные ставки оплаты труда, установленные в результате переговоров работодателя и работника, могут существенно превышать ставки тарифной сетки для отдельных групп персонала, поскольку рыночный спрос на данный вид труда повышен;

доплаты и компенсации, которыми учитываются объективно не зависящие от работника производственные и социальные характеристики труда;

надбавки и премии, введением которых стимулируется добросовестное отношение к труду, повышение качества продукции и эффективности производства, отражаются собственные достижения работника. Доплаты и надбавки чаще всего характеризуют особые условия работы конкретного работника. Премии обычно рассчитаны на достижение какого-то определенного результата [21, с. 38].

Системы вознаграждения за труд можно свести к трем видам:

оплата по результатам работы;

участие в распределении прибыли;

системы участия в капитале [19].

Оплата по результатам, прежде всего, предполагает ясное понимание того, что должен сделать работник (имеется в виду достижение выдающихся результатов).Под системой участия работников в результатах работы организации, как правило, понимают систему коллективного премирования работников, цель которой – повышение производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансовых показателей деятельности организации.Общий уровень оплаты труда на предприятии зависит от следующих факторов:

результатов хозяйственной деятельности компании;

уровня безработицы в регионе, среди работников аналогичных специальностей;

кадровой политики предприятия;

потребительской корзины [16].

Правильная организация оплаты труда на предприятии стимулирует результаты труда и обеспечивает конкурентоспособность на рынках труда и готовой продукции, прибыльность и рентабельность продукции. Таким образом, целью рационализации оплаты труда является обеспечение соответствия между величиной заработной платы и вкладом работника в результаты деятельности предприятия. В целом нормативно-правовую базу организации учета труда и заработной платы можно представить в виде схемы, изображенной на рисунке 1.1.Рис. 1.1 Нормативно-правовая база оплаты труда1.2. Состав и структура фонда оплаты труда. Формы и виды расчетов по оплате труда с работниками предприятияФонд оплаты труда (ФОТ) – это все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования [30].С помощью этого показателя анализируются расходы на зарплату сотрудников разных структурных подразделений и категорий, осуществляется регулировка и оптимизация затрат, корректировка ставок, окладов, расценок. Именно от суммы фонда начисляются все предусмотренные законодательством выплаты: пенсионные отчисления, страховые взносы и т. д.Структура ФОТ представлена на рисунке 1.2.Рис. 1.2 Фонд оплаты трудаСуществуют 2 вида заработной платы: основная и дополнительная [15]. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ. Также оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и так далее. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и так далее.В соответствии со статьей 83 ТК РФ в зависимости от количества труда и времени различают две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную.Повременная заработная плата – это оплата труда, когда размер вознаграждения за работу в первую очередь зависит от времени, отработанном сотрудниками в отчетном периоде.Форма оплаты труда являет собой взаимосвязь между затраченным трудовым временем, эффективностью проведенной работы и вознаграждением за труд, которое получит работник по итогам отчетного периода. Основные формы оплаты труда, используемые в существующем деловом мире: повременная и сдельная.Система оплаты труда – это установленный в организации порядок вознаграждения работников за труд, представляющий собой связь элементов оплаты: оклада, доплат, премий, надбавок и т.п. Каждая организация самостоятельно устанавливает у себя систему оплаты труда, не нарушая при этом норм действующего законодательства. Так, статья 133 Трудового кодекса предупреждает, что работник, целиком отработавший за месяц норму рабочего времени и исполнивший установленный объем работы, не может получить меньше минимального размера оплаты [7].Минимальный размер оплаты труда, в свою очередь, законодательно определяется для всей территории страны и не может быть меньше размера прожиточного минимума.Оплата заработанного вознаграждения производится в денежной форме в рублях. В соответствии с внутренними документами предприятия и с согласия работника выплата зарплаты может производится в иной форме. При этом до 20% начисленной за месяц зарплаты может выдаваться в натуральном виде, например продукцией предприятия.Повременная система оплаты труда является основополагающей для большинства нанимателей-работодателей нашей страны. Основной отличительный признак повременной заработной платы – это независимость от выработки и количества произведенной продукции. Повременная оплата труда подразделяется на:

простую повременную;

повременную премиальную;

повременную окладную;

повременную сдельную;

повременную с нормированным заданием [26].

Лимитированная временем система оплаты труда используется в тех организациях, где невозможно подсчитать нормы, объемы или количество произведенного работником продукта, либо там, где количество произведенной продукции не зависит от усилий сотрудника.При подсчете простой повременной заработной платы это значение определяется как произведение тарифной ставки работника за час (день, месяц) и количества действительно отработанных им часов, дней, недель или месяцев. Премиальная повременная оплата труда, помимо простого вычисления зарплаты исходя из отработанного времени, дополняется системой стимулирующих премий, исчисляемых в зависимости от объема произведенной работы либо ее качества. Такая система оплаты знакома многим трудящимся гражданам, когда по результатам месяца, квартала, полугодия или года сотрудники получают различные по размеру премиальные выплаты, начисленные в зависимости от трудового вклада работника.Оплата труда в виде системы окладов также широко применяется в стране и является разновидностью простой повременной оплаты труда. Как правило, простая, премиальная и окладная повременные оплаты труда тесно связаны друг с другом и составляют единую систему оплаты труда в организации [25, с. 81].Сдельно-повременная система оплаты труда используется в тех организациях, где выполняют рабочие обязанности несколько бригад посменно. При этом дневной смене труд оплачивается исключительно в зависимости от объема произведенного продукта, а ночная смена получает еще и доплату за сверхурочное или ночное время работы.Оплата труда с нормированным заданием представляет собой разновидность повременной премиальной оплаты. Расчет вознаграждения за труд производится исходя из фактически отработанного времени, но дополнительно начисляются наградные выплаты за выработку установленной нормы производства.Помимо основной заработной платы, выраженной в вышеперечисленных системах, существуют доплаты и надбавки, представленные на рисунке 1.3.Рис. 1.3 Структура доплат и надбавокТаким образом, все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования складываются в фонд оплаты труда. 1.3. Методология ведения бухгалтерского учета с работниками по оплате труда. Методологические основы налогового учета оплаты труда на предприятииОсновные проводки по начислению зарплаты рассмотрим в таблице 1.1.Таблица 1.1Основные проводки по начислению зарплатыПо кредиту счета отражаются начисления, по дебету счета – уплата.Начисление заработной платы и отпускных: Д 20,23,25,26,44 К70 [12].Начисление отпускных работникам за счет резерва предстоящих расходов: Д 96 К70.Начисление заработной платы работникам, занятым в капитальном строительстве: Д08 К70.Начисление заработной платы работникам за счет средств целевого финансирования:

Д86 К98;

Д20 К70;

Д98 К91.1.

Начисление заработной платы за счет собственных средств: Д91.2 К70.При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется счёт 96.Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. Все операции, связанные с налогообложением заработной платы работников, регулирует Налоговый Кодекс РФ (часть вторая). Данный кодекс регулирует порядок учета оплаты труда и заработной платы в соответствии с требованиями главы 21 части II НК РФ [2].Порядок учета расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли регулируется ст. 255 НК РФ. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей [8, с. 41]. Начисление пособия по временной нетрудоспособности (первые 3 дня):

Д 20, 23, 25, 26, 44 К70;

Д 69 К70 (кроме беременности и родов).

Размер пособия по временной нетрудоспособности:60% – если стаж работника менее 5 лет;80% – если стаж работника более 5 лет;100% – если стаж работника более 8 лет.Расчет пособия по временной нетрудоспособности: Из среднего заработка за 2 предшествующих календарных года (730 дней, включая все праздники и выходные), предшествующих нетрудоспособности, в который включаются все выплаты в пользу лица, облагаемые взносами в ФСС (отпуска, командировки, больничные и т.д.) [14]. Если нет фактически отработанных дней или рассчитанное пособие ниже МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ на день нетрудоспособности: МРОТ х 24 / 730 (табл. 1.2).Первые 3 дня за счет работодателя, с четвертого дня – за счет ФСС.

удержания из заработной платы: НДФЛ: Д70 К68;

по исполнительным листам: Д70 К76.алименты;

по заявлению работников (связь, детские учреждения и т.д.): Д70 К76.отдельный субсчет;

суммы по добровольному страхованию: Д70 К76.страхование;

задолженность по займам, хищениям: Д70 К73;

подотчетные суммы, которые не возвращены в срок: Д94 К71, Д73 К94, Д70 К73.

Выплата заработной платы производится в установленные в организации сроки 2 раза в месяц:

безналичным путем (перевод на банковскую карту): Д70 К51;

из кассы: Д70 К50;

в натуральной форме: Д70 К90.1.

Такая форма выплаты должна быть предусмотрена трудовым договором с работником и осуществляться только по письменному заявлению работника. Размер такой заработной платы не может превышать 20% от общей суммы заработной платы. По истечении 3 рабочих дней ведомость по заработной плате закрывается (при выплате наличными).Таблица 1.2Уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной платеНевыданные суммы депонируются: Д70 К76.депонент.Выдача депонированных сумм: Д76.депонент К50.Невостребованные в течение 3 лет депонированные суммы зачисляются во внереализационные доходы: Д76.депонент К91.1.В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца [7].Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;

в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;

при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится следующим образом:Определяется средний дневной заработок сотрудника, который равен фактически начисленной зарплате за расчетный период: 12: 29,3.Страховой стаж определяется в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводятся в полные месяца, а каждые 12 месяцев – в полные года. Как правило, страховой стаж считает отдел кадров. Документ, подтверждающий страховой стаж сотрудника, – это его трудовая книжка [20]. Предельный размер пособия: пособие рассчитывается исходя из заработка сотрудника за расчетный период. При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитываю пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год. Прежде чем определить итоговую сумму больничного пособия, считается, сколько полагается сотруднику за каждый день болезни, по формуле (1.1). В настоящее время заработная плата все чаще перечисляется на пластиковые карточки. Подтверждением перечисления заработной платы и поступления денег на карточный счет сотрудника является выписка банка.СДЗ х РП в % от СДЗ (100%, 80%, 60%) = ДП, (1.1)где: СДЗ – средний дневной заработок;РП в % от СДЗ (100%, 80%, 60%) – размер пособия в процентах от среднего дневного заработка сотрудника;ДП – дневное пособие.Для расчета итоговой суммы пособия пользуются формулой (1.2). ДП х ККД ВН = ИСП, (1.2)где: ДП – дневное пособие;ККД ВН – количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности;ИСП – итоговая сумма пособия.Типовая корреспонденция счетов по начислению пособия по временной нетрудоспособности представлена в таблице 1.3.Таблица 1.3Типовая корреспонденция счетов по начислению пособия по временной нетрудоспособностиБухгалтерские записи по выдаче заработной платы, отпускных и пособий из кассы организации наличными денежными средствами, а также перечисление зарплаты безналичным путем представлены в таблице 1.4.Таблица 1.4Бухгалтерские записи по выдаче заработной платы из кассы и с расчетного счетаДепонированная заработная плата отражается бухгалтерскими проводками, представленными в таблице 1.5.Таблица 1.5Бухгалтерские записи по депонированной заработной платеРассмотрим типовые проводки по начислению заработной платы (табл. 1.6).Таблица 1.6Типовые проводки по начислению заработной платыПри начислении заработной платы счет 70 всегда будет в кредите. Типовые проводки по выплате заработной платы представлены в таблице 1.7.Таблица 1.7Типовые проводки по выплате заработной платыТаким образом, для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате. ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «ТЦ «НОВОМАРИИНСКИЙ»2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятияОсновная деятельность ООО «ТЦ «Новомариинский» торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачные изделия в неспециализированных магазинах (47.11) Юридический адрес: 689000, Чукотский автономный округ, город Анадырь, улица Отке, дом 19.Организационная структура управления в ООО «ТЦ «Новомариинский» представлена на рисунке 2.1.Рис. 2.1 Организационная структура ООО «ТЦ «Новомариинский»ООО «ТЦ «Новомариинский» осуществляет свою деятельность в соответствии со своей учетной политикой. Рабочий план счетов ООО «ТЦ «Новомариинский» разработан на основе Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом МФ РФ №94н от 31.10.00 (в редакции от 08.11.2010 г.). В бухгалтерском учёте ООО «ТЦ «Новомариинский» применяются только унифицированные формы первичных документов. В соответствии со статьей №14 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» ООО «ТЦ «Новомариинский» обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Анализ основных финансовых показателей ООО «ТЦ «Новомаринский» за 2017-2018 гг. на основании данных бухгалтерской отчётности и представлен в таблице 2.1.Таблица 2.1Анализ основных финансовых показателей ООО «ТЦ «Новомариинский» за 2017-2018 гг.Рассмотрим численность персонала за период 2017-2018 г. ООО «ТЦ «Новомариинский» (табл. 2.2).Таблица 2.2Численность персонала за период 2017-2018 гг.Численность персонала за период 2017-2018 гг. выросла на 2 чел. (на 3,33%). При этом выработка на одного работающего в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 2538,54 тыс. руб. на человека (на 87,37%). Средние показатели заработной платы сотрудников предприятия представлены в таблице 2.3.Таблица 2.3Показатели заработной платы сотрудников ООО «ТЦ «Новомариинский» 2017-2018 гг.Из таблицы 2.3 видно, что на предприятии наблюдается увеличение численности персонала, однако отмечается снижение заработной платы. При этом в 2018 году численность работников возросла на 2 человека (10,52%) по сравнению с 2017 годом, фонд оплаты труда увеличился на 4081 тыс. руб. (9,12%), а среднемесячная заработная плата снизилась на 0,313 тыс. руб. (1,28%). Это ниже, чем по отношению к 2017 г. При росте средней численности в 2 чел., фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата увеличились в 2017 г. на 5952 тыс. руб. (15,33%) и 1,719 тыс. руб. (13,82%) соответственно. Динамика численности персонала в ООО «ТЦ «Новомариинский» за период 2017-2018г.г. представлена на рисунке 2.2.Рис. 2.2 Динамика численности персонала в ООО «ТЦ «Новомариинский» за 2017-2018гг., чел. На предприятии в течение всего анализируемого периода минимальная заработная плата составляла от 18612 до 25000 руб., а максимальная – от 60000 до 70000 руб. в месяц. В соответствии с российским законодательством минимальный размер оплаты труда в 2016 году составил 5 965 руб. (ст. 1 закона РФ от 01.12.2014 № 408-ФЗ). Минимальный размер оплаты труда в 2017 г., введенный с 01.01.2016 г., составил 6 204 руб. (ст. 1 закона РФ от 14.12.2016 № 376-ФЗ). В 2018 г. Составил 7 500 руб. (ст. 1 закона РФ от 02.06.2016 № 164-ФЗ).2.2. Специфика действующей системы оплаты труда на предприятии, особенности организации оплаты труда с учетом структуры предприятияБухгалтерский учет в ООО «ТЦ «Новомариинский» осуществляется в соответствии с утвержденной в организации учетной политикой, которая предполагает, что:

бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером с использованием программы 1С «Бухгалтерия»;

в качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы;

право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам: руководитель и главный бухгалтер.

Основными учетными регистрами являются журналы-ордера. Данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу. По данным главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс.Учетной политикой организации утверждены:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета, и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский отдел осуществляет сбор, регистрацию и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Для документального оформления труда и заработной платы в исследуемой организации применяются унифицированные формы, утвержденные Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».В частности, в организации используются следующие формы первичных учетных документов:Кроме унифицированных форм документов в организации следует разработать и другие документы, регулирующие трудовые отношения, так называемые локальные нормативные акты. В ООО «ТЦ «Новомариинский» имеют место следующие локальные нормативные акты.Правила внутреннего трудового распорядка в (ПВТР) ООО «ТЦ «Новомариинский» – локальный нормативный акт, издаваемый в ООО «ТЦ «Новомариинский» в целях организационно-правовой регламентации порядка приема и увольнения работников, основных прав, обязанностей и ответственности сторон трудового договора, режима работы, времени отдыха, применяемых к работникам мер поощрения и взыскания, а также иных вопросов регулирования трудовых отношений у данного работодателя.Инструкция по охране труда в ООО «ТЦ «Новомариинский» – это локальный нормативный акт, где излагается безопасный для жизни и здоровья работника порядок выполнения порученной работы (трудовой функции).Должностная (рабочая) инструкция – локальный нормативный акт в ООО «ТЦ «Новомариинский», регламентирующий вопросы деятельности конкретного лица (категории лиц), исполняющего (исполняющих) соответствующую должность или работу по соответствующей профессии (специальности).Штатное расписание в ООО «ТЦ «Новомариинский» – локальный нормативный акт, устанавливающий структуру и квалификационно-численный состав сотрудников предприятия по структурным подразделениям (участкам работы) и в целом на предстоящий календарный год. Штатное расписание ООО «ТЦ «Новомариинский» утверждается приказом руководителя предприятия [23, с. 44]. Для учета личного состава в ООО «ТЦ «Новомариинский» используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России, в частности:Приказ (распоряжение) о приеме на работу – применяется для оформления и учета сотрудников, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту).Для начисления заработной платы требуются табель использования рабочего времени и данные о заключенных контрактах.Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяются для оформления и учета отпусков.Расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, оформляется запиской расчетом о предоставлении отпуска работнику. Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяется для оформления и учета увольнения работников.Используя первичные документы, подтверждающие выполнение работы (табель учета рабочего времени, закрытый наряд на работу, акт приемки работ и так далее), бухгалтер приступает к начислению, то есть к расчету заработной платы и других выплат работнику. При этом используется лицевой счет работника с последующим переносом результатов в расчетно-платежную ведомость. Расчетно-платежная ведомость отражает все начисления и удержания для каждого работника [13, с. 4].Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости.Бухгалтерия в ООО «ТЦ «Новомариинский» осуществляет не только расчет сумм, причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм в бухгалтерском учете. Для учета расчетов с работниками ООО «ТЦ «Новомариинский» Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены открытие и ведение «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам.Для учета фактически отработанного времени в ООО «ТЦ «Новомариинский» используется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы. Синтетический учетБухгалтер в ООО «ТЦ «Новомариинский» формирует и ведёт регистры – систему сбора и группировки данных, содержащихся в документах первичного характера, о начисленных и выплаченных сотруднику суммах.Виды зарплатных регистров.Расчетная ведомость (УФ № Т-51) по расчету и начислению (Приложение 1) или расчетно-платежная ведомость (Приложение 2) – по начислению и выдаче зарплаты (УФ ).Лицевой счет. Открывается при приеме на работу сотрудника. Составляется по унифицированной форме (УФ) № Т-54 или № Т-54а, утв. постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. В документе фиксируются сведения о работнике, необходимые для проведения бухгалтером начислений и удержаний, связанных с оплатой труда. Лицевые счета заполняются каждый месяц в течение 1 календарного года (Приложение 3).Карточка и развернутая ведомость по 70-му счету.Регистры оформляются и хранятся в бумажном виде, а также в качестве электронного документа, удостоверенного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 закона № 402-ФЗ).В связи, с чем достижение главной цели бухгалтерского учета – формирование и предоставление достоверных данных о хозяйственной жизни организации – становится невозможным. По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник ООО «ТЦ «Новомариинский» уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником [17, с. 98].Удержания из заработной платы в ООО «ТЦ «Новомариинский» делят на три категории:

обязательные;

по инициативе работодателя;

по заявлению работника.

Обязательным удержанием является подоходный налог, который необходимо перечислять с доходов работника. В день выдачи зарплаты 13% (30% – для нерезидентов) удерживаются из сумм к выплате (кроме определенных видов пособий) и перечисляются в бюджет.2.3. Документальное оформление, бухгалтерский учет расчетов по оплате труда с работниками. Контроль за использованием фонда заработной платыДокументальное оформление, бухгалтерский учет расчетов по оплате труда с работниками отражает сведения на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».На пассивном счёте фиксируются начисления:

заработной платы персонала;

оплаты труда за счет средств резервов, организованных для целей выплаты отпускных сумм или поощрений за выслугу лет работникам;

пенсий, социальных пособий и иных аналогичных выплат;

доходов, положенных сотруднику за его участие в капитале фирмы.

На активном счете фиксируются выплаты:

пенсий, пособий, вознаграждений и т.п.;

доходов за участие сотрудника в капитале фирмы;

налогов, сумм по исполнительным листам в отношении работников, а также по иным удержаниям.

Аналитический учет осуществляется на 70-м счете по каждому работнику ООО «ТЦ «Новомариинский» отдельно. Его суть сводится к детализации всех составляющих частей заработной платы. С помощью данного вида анализа бухгалтер ООО «ТЦ «Новомариинский» может посмотреть конкретные начисления и суммы выплат по одному сотруднику (размер оклада, больничного, премии и др.).Учет операций в ООО «ТЦ «Новомариинский» представлен в таблице 2.4.Таблица 2.4Учет операций в ООО «ТЦ «Новомариинский» по начислению заработной платыНачисления заработной платы производят на последнее число каждого месяца (табл. 2.5).Таблица 2.5Отражение хозяйственных операций на счетах в ООО «ТЦ «Новомариинский» В бухгалтерском учете в ООО «ТЦ «Новомариинский» начисление заработной платы по общим основаниям отражается бухгалтерскими записями (табл. 2.6).Таблица 2.6Схема бухгалтерских записей по начислению заработной платы на общих основаниях в учете ООО «ТЦ «Новомариинский»Из начисленной заработной платы в организации производятся удержания. В ООО «ТЦ «Новомариинский» могут осуществляться следующие виды удержаний: обязательные; удержания по инициативе администрации; удержания, производимые по согласованию между работодателем и физическим лицом.Большинство доходов, выплачиваемых предприятием работникам в течение отчетного периода, облагается НДФЛ и составляет 13 %.В учете ООО «ТЦ «Новомариинский» удержание НДФЛ организовано следующим образом: Кулыгина Ю.В. получает зарплату в размере 28000 руб. в месяц. Никаких вычетов работнице не предоставляется (табл. 2.7).Рассчитаем сумму НДФЛ:28000 * 13% = 3640 рублей Таблица 2.7Схема бухгалтерских записей по удержанию НДФЛ за январь 2019 г с Кулыгиной Ю.В.Начальник службы персонала ООО «ТЦ «Новомариинский» Гаспарян Т.А получает заработную плату в размере 32000 рублей. При этом, она является матерью двух несовершеннолетних детей.На основании НК РФ работнице ежемесячно предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты: 1400 руб. – на первого ребенка; 1400 руб. – на второго ребенка;Таким образом, в 2018 г. работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.) за каждый месяц налогового периода (года) до того момента, когда сумма дохода работницы, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб. ( НК РФ).Бухгалтерия ООО «ТЦ «Новомариинский» начинает взыскивать алименты после того, как в организацию поступает исполнительный лист, в котором указано, что работник организации является плательщиком алиментов на содержание своего (своих) несовершеннолетнего (них) ребенка (детей). В исполнительном листе указан срок, в течение которого необходимо удерживать алименты.Рассмотрим на примерах начисление и выплату алиментов на несовершеннолетних детей.Синилин А.К. находится в разводе и имеет ребенка в возрасте до 18 лет. Судом вынесено решение об уплате им алиментов на ребенка в установленном законодательством размере (1/4 от заработка). Так как он уплачивает алименты в установленном законодательством порядке, ему предоставляется налоговый вычет по НДФЛ на каждого ребенка в размере 1400 руб.За январь 2019 г. ему была начислена заработная плата в размере 11077,04 руб. С него в общем порядке были удержаны НДФЛ и алименты.В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи по начислению Скоробогатову А.А. заработной платы и алиментов, а также их дальнейшей выплате (табл. 2.8).Таблица 2.8Схема бухгалтерских записей ООО «ТЦ «Новомариинский» по удержаниям из заработной платы алиментовВ ООО «ТЦ «Новомариинский» заработная плата выплачивается в два этапа: 27 числа выплачивается аванс и 12 числа выплачивается остаток не выданной заработной платы.Заработная плата за июнь начислена работнику в размере должностного оклада (27 000 руб.). Выплата произведена следующим образом:18 марта – выплачен работнику аванс в размере 3500 руб.;30 марта – произведен окончательный расчет с работником по итогам июня. В таблице 2.9, приведены записи, которые делаются в бухгалтерском учете организации. Таблица 2.9Схема бухгалтерских записей в ООО «ТЦ «Новомариинский» по удержаниям из заработной платы по авансамВ силу Трудового кодекса за время ежегодного основного отпуска за работником подлежит сохранению средний заработок. Для всех случаев определения такового Кодекса установлен единый порядок его исчисления.Рассчитаем сумму отпускных Кулыгиной Ю.В. Кулыгина Ю.В. предоставила заявление на предоставление отпуска с 18 апреля 2018 года по 27 апреля 2018 году. На основании заявления был издан приказ № 31-К от 18.04.2018 на предоставление Кулыгиной Ю.В. (табельный номер 4) отпуска с 18.04.2014 по 27.04.2014 на 10 календарных дней. Рассчитаем среднедневной заработок сотрудницы (табл. 2.10).Количество календарных дней расчетного периода 313,85 дней.Средний дневной заработок = 283,79 руб.Сумма отпускных:10 * 283,79 = 2 837,90 рублейНДФЛ с отпускных составит:2837,90 * 13% = 369,00 рублей Сумма к выплате составит:2 837,90 - 369,00 = 2468 90 рублейТаблица 2.10Расчет среднедневного заработка для предоставления отпуска Кулыгиной Ю.В.В учете это будет отражено следующим образом (табл. 2.11).Таблица 2.11.Схема бухгалтерских записей ООО «ТЦ «Новомариинский» по начислению отпускныхАналогично начисление отпускных производится всем сотрудникам.Таким образом, налог на доходы физических лиц предприятие уплачивает в бюджет. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в который получены наличные денежные средства на выплату дохода или когда сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.Учет договоров подряда ведется на счете 76. 1. Необходимо делить НДФЛ по счетам учета. Дт 70 Кт 68 Дт 76 Кт 68.2. Нужно формировать отдельно документы выплаты по зарплате и отдельно по договорам. При этом добавлять характер выплаты. Потом формировать отдельные платежные поручения и усылать отдельные реестры в банки. В целом по результатам анализа можно сделать вывод о высоком уровне организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда. Все операции связанные с начислением заработной платы и производством удержаний из нее оформляются первичными учетными документами и на основании них отражаются в учете.ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ТРУДА, РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕТРУДА В ООО»ТЦ «НОВОМАРИИНСКИЙ»Для совершенствования организации учета труда, расчетов с работниками по оплате труда в ООО «ТЦ «Новомариинский» рекомендуется внедрить следующие мероприятия:1. Регулярно анализировать юридическую документацию. Речь идет о договорах с партнерами, с наемными работниками, а также договорах аренды и займов. Это поможет избежать ошибок в документах, а в случае возникновения проблем – более эффективно защищать свои права, в том числе и в суде. Но эти риски можно минимизировать с помощью специалистов, которые проверят корректность документов и помогут грамотно их составить.2. Проводить финансовый аудит хотя бы один раз в несколько лет. Аудит выявит все слабые места в бухгалтерском и налоговом учете компании и сделает отчетность корректной и прозрачной. Стоит помнить, что бухгалтер – обычный человек и, как и любой из нас, может ошибаться. Эти ошибки могут обернуться большой бедой для бизнеса. Даже незначительные огрехи в бухучете могут нанести серьезный финансовый урон компании, испортить репутацию и отношения с налоговыми органами и кредиторами. Все это обойдется компании куда дороже, чем стоимость аудита.3. Проводить внутренний контроль (даже отдельные его элементы, внедренные в компании) помогает и в отношениях с партнерами и банками. Организация внутреннего контроля предусматривает формирование и утверждение руководителем предприятия (заместителем руководителя) приказа о проведении проверки с указанием тематики проверки, ее сроков, руководителя проверки и состава рабочей группы, наименования объекта проверки.В качестве рационального решения вопросов учета труда предлагается автоматизировать кадровый документооборот. С помощью автоматизации кадрового документооборота ООО «ТЦ «Новомариинский» можно увеличить скорость работы.Две самые главные цели, которые выполняет автоматизация кадрового отдела ООО «ТЦ «Новомариинский» – корректное ведение документооборота и повышение эффективности работы.Помимо этого, автоматизация занимается решением важных задач, таких как:

увеличение темпов рутинных операций;

упрощение операций по набору персонала;

оперативный учет и освоение новейших принципов ведения документооборота;

обобщение информационной базы, содержащей все необходимые данные, с возможностью обращения каждого работника к необходимой информации;

внедрение новейшей системы автоматизации с удобным управлением, упрощающим сопровождение документов;

уменьшение временных потерь, происходивших по вине устаревших процессов;

снижение рисков, минимизация различных ошибок бухгалтерского и налогового учета.

Для того чтобы перевести отдел кадров на автоматизированное кадровое делопроизводство, следует уменьшить количество лиц, с которыми согласовываются процессы. Идеальная цепочка должна быть выстроена по принципу «сотрудник – персонал кадрового отдела». При особых обстоятельствах возникает необходимость согласовать какие-то операции с начальником отдела кадров или ООО «ТЦ «Новомариинский» в целом.Чтобы избежать постоянных временных затрат, можно сформировать шаблонизацию отчетности. Главное, чтобы шаблоны соответствовали нормативно-правовым актам РФ. Для оперативного управления начисления оплаты труда определим требования к автоматизированной системе управления. Они таковы:

создать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату и их реестры);

сформировать электронную отчетность, необходимую для контроля над исполнением платежей;

реализовать соответствующие процедуры согласований и утверждений (бюджетов, заявок на оплату и др.);

разграничить права доступа к финансовой информации для работников ООО «ТЦ «Новомариинский» разных уровней ответственности;

поддерживать обмен данными с имеющимися учетными системами (например, распоряжения на выплату вносятся в систему оперативного учета и путем обмена попадают в систему управления начисления зарплаты);

обеспечить гибкость при настройке системы (возможность штатных сотрудников настраивать программное обеспечение).

Для качественного внедрения автоматизированной системы в первую очередь необходим этап регламентации. На этом этапе разрабатываются правила, по которым будет работать система, описываются все бизнес-процессы по управлению начислению оплаты труда. Все это закрепляется в документах. В частности, были разработаны положения:«Платежный календарь», в нем описаны принципы формирования реестров или заявок на выплату ДС, порядок согласования платежей зарплаты, порядок расстановки приоритетов в зависимости от фактического выполнения плана поступлений и текущих возможностей ООО «ТЦ «Новомариинский».«Движение заявки на выплату ДС», где указаны основные принципы и порядок прохождения заявок на оплату, сроки, лица, ответственные за согласование и утверждение, обязанности и полномочия сотрудников, последовательность их действий.Этапы проведения проверок.Этап подготовительный содержит следующий алгоритм действий:В целях сокращения объема документооборота цепочка согласования платежей была разделена по принципу принадлежности к статьям движения ДС. Платежи, которые не требовали особого согласования или были обязательными (налоги, возврат страховых премий, распоряжения на выплату, аквизиционные выплаты), после оформления заявки на ДС без утверждения сразу попадали в реестр платежей. Прочие платежи согласовывались и утверждались по всей ветке утверждения. В сформированных реестрах платежей расставлялись приоритеты, в соответствии с правилами, описанными в Положении, и даты оплат. При проведении (утверждении) реестров соответствующие записи отражались в платежном календаре. может иметь разный вид и разный уровень детализации, но он обязательно должен содержать данные о поступлениях и выбытиях, об остатках ДС с разбивкой по дням. Полученный отчет «Платежный календарь» позволяет финансовому директору заранее выявить вероятные кассовые разрывы либо избыток ДС и оперативно перепланировать платежи.При разработке системы и форм отчетности был также настроен отчет, который позволял анализировать состояние заявок на ДС (не утвержденные, утвержденные, в состоянии оплаты), а также общее количество поданных заявок и распоряжений на выплату в целом по компании.Успешность внедрения и использования в компании такого инструмента, как платежный календарь будет зависеть от корректности и оптимальности разработанной архитектуры процесса. Вот почему этап регламентации не менее важен, нежели этап автоматизации системы.Только при соблюдении всеми сотрудниками установленных регламентов и одинаковом понимании системы управление денежными потоками будет результативнымИнформация должна быть структурирована по единым для всей компании правилам.Чтобы рассчитать показатели экономической эффективности, необходимо сравнить данные по затратам до внедрения информационной системы анализа деятельности ООО «ТЦ «Новомариинский» и после внедрения. Рассчитаем отчисления в фонды до и после внедрения ИС:

До внедрения: 15 300 000*(0,22+0,029+0,051)=4 590 000 руб.

После внедрения: 255 000*(0,22+0,029+0,051)=76 500 руб.

Рассчитаем амортизацию техники и мебели на человека. Амортизация основных средств на одно рабочее место складывается из амортизации компьютера, стола и стула и составляет 579 руб./мес. Таким образом, до внедрения ИС амортизация составляет 579*10*12=69480 руб., а после внедрения ИС – 579*1*2=1 158 руб.Рассчитаем потребляемую электроэнергию до и после внедрения ИС.Рабочее помещение освещают 10 лампочек мощностью 100 Вт/час, в день используется: 10*100*8=8000 Вт.Десять компьютеров мощностью 450 Вт/час, в день используется: (450*10)*8=36 000 Вт.Один компьютер мощностью 450 Вт/час, в день используется: 450*8=3 600 Вт.Один принтер мощностью 150 Вт/час, в день: 150*8=1200 Вт.Потребляемая за день до внедрения ИС электроэнергия составит: 8 000+36 000+1 200=45 200Вт или 45,2 кВт.Потребляемая за день после внедрения ИС электроэнергия составит: 8 000+3 600+1 200=12 800Вт или 12,8 кВт.Следовательно, до внедрение ИС потреблялось: 45,2*21*12=11 390,4 кВт, а после внедрения ИС – 12,8*21=268,8 кВт.При тарифе для предприятия 3,20 руб. за кВт затраты предприятия на электроэнергию до внедрения ИС ставят: 11 390,4*3,20= 36 449,28 руб., а после внедрения ИС – 268,8*3,20 = 860,16 руб. Исходя из того, что затраты на материалы на одного сотрудника составляют 150 руб./мес., затраты до внедрения ИС – 150*12*10=18 000 руб., затраты после внедрения ИС – 150*2=300 руб. Прочие затраты составляют 1000 руб. на отдел в месяц. Прочие затраты до внедрения ИС составляют 12 000 руб., а после внедрения – 1 000 руб. Сопровождением информационной системы анализа деятельности ООО «ТЦ «Новомариинский» будут заниматься два специалиста технической поддержки с окладом 22 000 руб. Стоимость сопровождения ИС на период проведения анализа составить 22 000*2*2 = 88 000 руб.Годовая экономия рассчитывается следующим образом: годовая экономия = затраты до внедрения – затраты после внедрения. Таким образом, годовая экономия составит: 20025912 руб. – 422 819 руб. = 19 603093 руб.Коэффициент эффективности равен отношению годовой экономии к затратам после внедрения и на разработку. Плановый коэффициент эффективности составляет: 19 603093 руб. /(35 383 123+422 819) руб. = 0,547.Коэффициент эффективности с учетом фактических затрат на разработку составляет:19603093 руб. /(26 937 000+422 819) руб. = 0,716.Срок окупаемости представляет собой отношение капитальных затрат на разработку и внедрение АСУ к годовой экономии (к годовому приросту прибыли). Плановый срок окупаемости составляет: 35 383 123 руб./ 19 603093руб. =1,80 лет. 1,80*12= 21,66 мес,т.е. внедряемая информационная система окупит себя за год и 10 месяцев. Срок окупаемости с учетом фактических затрат на разработку составляет:26 937 000 руб. / 19 603093 руб. = 1,374,т.е. внедряемая система с учетом фактических затрат на разработку окупит себя за год и 4,5 месяца. Таким образом, график окупаемости строится на основании плановых затрат на разработку и сопровождение информационной системы анализа деятельности предприятия. Экономия рассчитана на основании разницы затрат до и после внедрения. Срок полезного действия информационной системы анализа деятельности предприятия – 5 лет с момента ее внедрения.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной работе были изучены теоретические основы организации труда и учета заработной платы.В ст. 129 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд, которое зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных и стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).Рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета оплаты труда.Бухгалтерский учет осуществляется соответствуя нормативным документам, которые имеют различный статус. Нормативные документы, различаются в зависимости от назначения и статуса, разных уровней.Раскрыто методологические основы бухгалтерского и налогового учета оплаты труда. Можно сделать вывод о высоком уровне организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда. Все операции связанные с начислением заработной платы и производством удержаний из нее оформляются первичными учетными документами и на основании них отражаются в учете.В данной работе было раскрыто организационно-экономическая характеристика ООО «ТЦ «Новомариинский» и аспекты учетной политики, связанные с организацией учета труда и заработной платы.ООО «ТЦ «Новомариинский» осуществляет свою деятельность в соответствии со своей учетной политикой. Рабочий план счетов ООО «ТЦ «Новомариинский» разработан на основе Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом МФ РФ № 94н от 31.10.00 (в редакции от 08.11.2010) г. Для учета расчетов с работниками ООО «ТЦ «Новомариинский» Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены открытие и ведение «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам.Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих, которые оформляются в начале каждого года на каждого работника ООО «ТЦ «Новомариинский». В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче.Проведена разработка мероприятий по совершенствованию организации учета труда, расчетов с работниками по оплате труда в ООО «ТЦ «Новомариинский».Для совершенствования организации учета труда, расчетов с работниками по оплате труда в ООО «ТЦ «Новомариинский» рекомендуется внедрить следующие мероприятия.Регулярно анализировать юридическую документацию. Речь идет о договорах с партнерами, с наемными работниками, а также договорах аренды и займов. Это поможет избежать ошибок в документах, а в случае возникновения проблем – более эффективно защищать права, в том числе и в суде. Но эти риски можно минимизировать с помощью специалистов, которые проверят корректность документов и помогут грамотно их составить.Проводить финансовый аудит хотя бы один раз в несколько лет. Аудит выявит все слабые места в бухгалтерском и налоговом учете компании и сделает отчетность корректной и прозрачной. Стоит помнить, что бухгалтер – обычный человек и, как и любой из нас, может ошибаться. Эти ошибки могут обернуться большой бедой для бизнеса. Даже незначительные огрехи в бухучете могут нанести серьезный финансовый урон компании, испортить репутацию и отношения с налоговыми органами и кредиторами. Все это обойдется компании куда дороже, чем стоимость аудита.Проводить внутренний контроль (даже отдельные его элементы, внедренные в компании) помогает и в отношениях с партнерами и банками. В качестве рационального решения вопросов учета труда предлагается автоматизировать кадровый документооборот. С помощью автоматизации кадрового документооборота ООО «ТЦ «Новомариинский» можно увеличить скорость работы.Проведены расчёты показателей экономической эффективности и сравнение данных по затратам до внедрения информационной системы анализа деятельности ООО «ТЦ «Новомариинский» и после внедрения, которые подтвердили, что внедряемая система с учетом фактических затрат на разработку окупит себя за год и 4,5 месяца.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативные документы

Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Федеральный закон «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона о минимальном размере оплаты труда» от 07.03.2018 № 41-ФЗ. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения» от 28.12.2017 № 421-ФЗ. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Федеральный закон от 23.04.2018 № 98-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 346-ФЗ. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, КноРус, 2017. - 800 с.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утверждены приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.04.2019).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждены приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению: Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н. В ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н от 18.09.2006 № 115н: офиц. Текст. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24 декабря 2007 г. № 922. - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2018 г. № 74 г. Москва от «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году». - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Постановление Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2017 года № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.». - URL: http://www. consultant.ru/document/(дата обращения: 27.03.2019).

Книги, монографии

Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 252 с.

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 463 с.

Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник. - Изд. 19-е стер. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 510 с.

Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: практикум. - Изд. 3-е испр. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 398 с.

Бухалков М.И. Управление персоналом: развитие трудового потенциала: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 192 c.

Бычин В.Б. Организация и нормирование труда: учебник. - М.: Экзамен, 2016. – 242 с.

Бородин В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 528 c.

Ветлужских Е. Мотивация и оплата труда: Инструменты. Методики. Практика. - 7-е изд. - М.: Альпина Паблишер, 2016. - 149 c.

Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 496 с.

Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: учебник для вузов. - М.: НОРМА, 2013. - 480 c.

Еремина И.В., Рачек С.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. - Екатеринбург: УрГУПС, 2016. - 412 с.

Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2015. - 583 c.

Миславская Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Дашков и К, 2017. - 591 c.

Макушина Т.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. - Кинель: РИЦ СГСХА, 2015. - 375 с.

Нечаев А.С. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник. - 3-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.

Юшин Г.Д. Оплата труда. - Воронеж: Воронежский государственный архитектурно-строительный университет, 2018. - 178 c.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1Расчетная ведомостьПродолжение приложения 1ПРИЛОЖЕНИЕ 2Расчетно-платежная ведомостьПРИЛОЖЕНИЕ 3Лицевой счетПродолжение приложения 3

Мы используем Cookies для улучшения работоспособности сайта, анализа использования данных. Наш сайт также использует сервис веб-аналитики Яндекс Метрика, предоставляемый ООО «ЯНДЕКС», с использованием файлов cookie для анализа пользовательской активности.
Продолжая пользоваться сайтом, Вы даете свое согласие на обработку своих персональных данных в соответствии с Политикой сайта в отношении персональных данных. Вы можете запретить обработку Cookies в настройках браузера.