Язык издания: русский
Периодичность: ежедневно
Вид издания: сборник
Версия издания: электронное сетевое
Публикация: практикум по Анализу финансово-хозяйственной деятельности
Автор: Балаян Виолетта Эдуардовна
Периодичность: ежедневно
Вид издания: сборник
Версия издания: электронное сетевое
Публикация: практикум по Анализу финансово-хозяйственной деятельности
Автор: Балаян Виолетта Эдуардовна
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Методические указания по проведению практических работ по ОПЦ.15 Анализ финансово-хозяйственной деятельностиСоставитель: к.э.н. , преподаватель Балаян Виолетта ЭдуардовнаМетодические указания к выполнению практических работ предназначены для студентов ГБПО СКСТиК специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) для подготовки к учебным занятиям с целью освоения практических умений и навыков.Методические указания по проведению практических работ составлены в соответствии с ФГОС СПО специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям); рабочей программой Анализ финансово- хозяйственной деятельности по программе базовой подготовки специальности38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕМетодические указания по выполнению практических работ по учебной дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» составлены в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования обязательных при реализации основных профессиональных образовательных программ по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).Методические указания устанавливают состав, содержание и оформление работы, содержит список рекомендуемой литературы.Цель проведения практических работ дисциплины «Анализ финансово- хозяйственной деятельности» – сформировать у обучающихся представления о различных приемах и методах решения типовых задач по основным разделам курса.Методические указания составлены с целью оказания практической помощи преподавателям и обучающимся при выполнении практических работ.Методические рекомендации составлены для обучающихся специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) для выполнения практических работ на основании:Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования (ФГОС СПО) по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям); программы учебной дисциплины «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»; контрольно-оценочных средств учебной дисциплины «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». Требования к результатам освоения учебной дисциплины. В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:ориентироваться в понятиях, категориях, методах и приемах экономического анализа; пользоваться информационным обеспечением анализа финансово- хозяйственной деятельности;анализировать технико-организационный уровень производства; анализировать эффективность использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов организации;проводить анализ производства и реализации продукции; проводить анализ использования основных средств, трудовых ресурсов, затрат на производство, финансовых результатов; проводить оценку деловой активности организации. В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:научные основы экономического анализа; роль и перспективы развития экономического анализа в условиях рыночной экономики; предмет, задачи, метод, приемы экономического анализа; информационноеобеспечениеанализафинансово-хозяйственной деятельности; виды экономического анализа; факторы, резервы повышения эффективности производства; анализ технико-организационного уровня производства; анализ эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов организации; анализ производства и реализации продукции; анализ использования основных средств, трудовых ресурсов, затрат на производство, финансовых результатов; оценку деловой активности организации. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Практикум по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» охватывает основные разделы типового учебного курса.Практическая работа студентов по дисциплине проводится с целью:систематизации и закрепления полученных теоретических знаний и практических умений студентов; формирования умений использовать справочную документацию и специальную литературу; развития познавательных способностей и активности студентов: творческой инициативы, самостоятельности, ответственности и организованности; развития исследовательских умений. Для достижения указанных целей студенты, выполняя самостоятельную работу должны решить следующие задачи:изучить конспект лекций; изучить рекомендуемые литературные источники; изучить основные понятия; ответить на контрольные вопросы; решить ситуационные задачи. Контроль практической работы студентов установлен в следующих формах:защита письменных работ; тестовый контроль; выступление на семинарском занятии. Настоящие методические указания содержит в себе задания для выполнения практических работ, материалы для контроля текущих и остаточных знаний.Своевременное и качественное выполнение заданий практикума является необходимым условием итоговой аттестации по курсу.ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ Задание на практические работы составляются преподавателем. Объем и сложность практической работы устанавливается преподавателем, с использованием индивидуального подхода к обучению.Перед началом работы обучающийся получает от преподавателя практическое задание, в котором указывается тема работы, цель работы, сроки выполнения, необходимые исходные данные, устанавливается объем и содержание работы.По результатам выполнения работы обучающийся самостоятельно делает выводы. Преподаватель контролирует ход выполняемой работы. Законченная обучающимся работа представляется преподавателю, который после проверки зачитывает ее.Практические работы выполняются на листах стандартного формата А4 размером сторон 210 x 297 мм на одной стороне листа.Практические работы оформляются графиками, таблицами и должны удовлетворять требованиям удобочитаемости: равномерная плотность, контрастность и четкость букв, цифр, знаков и изображения по всей работе.Вписывать в текст практической работы отдельные буквы, слова, формулы, знаки допускается только чернилами, цвет которых совпадает с цветом основного текста при этом плотность вписанного текста должна быть максимально приближена к плотности основного текста.СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ Практические работы № 1-20Тема: Использование приемов сравнения, группировки, балансового метода и метода цепных подстановокЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения использовать приёмы сравнения, группировки, балансового метода и метод цепных подстановок.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:На основе исходных данных задачи 1, провести сравнительный анализ данных о деятельности предприятия за отчетный и плановый период, рассчитать абсолютные и относительные отклонения рассматриваемых показателей, результаты расчетов внести в таблицу 1. Составить вывод о выполнении плана, по перечню показателей. На основе данных задачи 2, провести группировку данных по следующим признакам работников: полу, возрасту. Данные группировки внести в группировочную таблицу. Провести структурную группировку в таблице 3. Сделать выводы по структуре кадров предприятия. На основе данных (задача 3) об остатках произведенной продукции на складе, остатках отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года, и данных об объемах производства продукции за год определить объем реализации продукции, используя балансовый метод. Задача 1Таблица1 Показатели, характеризующие производство, реализацию, вовлечение капитала в хозяйственный оборот, прибыль предприятия*Все данные таблицы отмеченные звездочкой, необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра, умноженный на 10 например у студента с номером шифра (по списку в журнале на начало учебного года) 5, значение чистой прибыли предприятия равно 4900+(5*10) =4950 тыс. руб.Абсолютные отклонения показателей рассчитывают как разницу между значением отчетного периода и значением базисного периода. В нашем случае за базу приняты плановые значения показателей.Относительное отклонение может рассчитываться в долях и в %.При расчете в процентах отчетное значение показателя делится на базовое значение и умножается на 100 %.Задача 2Таблица 2 Данные о распределении численности работников предприятия по полу, возрасту и стажу работы*Все данные отмеченные в таблице звездочкой, необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифраТаблица 2 Группировка работников предприятия по полу и возрастуТаблица 3 Структурная группировка работников предприятияУдельный вес численности отдельной категории работников рассчитывается как отношение численности по отдельной категории к общей численности работников. Результат умножается на 100%.Задача 3Таблица 3 Данные о движении готовой продукции на предприятие*Все данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра, умноженный на 10.Для расчета объема реализованной продукции за год следует воспользоваться балансовым равенством:Оснг+Отнг+Оп= Ор +Оскг+ОткгВывод:Практическая работа № 2Тема: Оценка динамики показателей объема и реализации продукцииЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения оценивать динамику показателей объема и реализации продукции.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Рассчитать плановые и фактические объемы товарной продукции на основе исходных данных (таблица 1). Рассчитать отклонения показателей. Составить аналитическую таблицу 2 и дать оценку выполнения плана по номенклатуре выпускаемой и реализуемой продукции. Заполнить таблицу 3 и провести анализ выполнения плана выпуска нефтепродуктов с учетом ассортимента. По результатам предшествующих расчетов и исходных данных сделать вывод. Провести анализ ритмичности производства нефтепродуктов по ректификационной установке №1, если : Установка производительностью 7000тонн/сутки. По плану должна работать в мае 28 суток. В течение месяца имели место простои из-за аварии – 1 день; организационные простои – 2 суток. В первый день после ликвидации аварии производительность установки достигла 1800 т/сут. во второй день – 2500 т/сут., в третий день – 3000 т/ сут. В последующие ни установка работала по плановой производительности.Таблица 1Данные об объеме производства нефтепродуктов и цен на них*данные таблицы отмеченные звездочкой, по объему нефтепродуктов в тыс. тонн, необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифраТаблица 2 Динамика объема нефтепродуктов в натуральном и стоимостном выражениеТаблица 3 Анализ выполнения плана с учетом ассортиментаПри заполнении таблицы 3 следует учитывать, что засчитывается в выполнение плана объем фактический, но не превышающий плановое значение.Коэффициент ритмичности определяется как отношение фактического объема производства, не превышающего плановое задание, к плановому заданию. Значение коэффициента ритмичности стремится к единице. Чем выше данный коэффициент, тем ритмичнее (в соответствии с планами и производственной программой) работает предприятие. Его предельное значение равно единице.Вывод:Практическая работа № 3Тема: Расчет влияния факторов на показатели объема производства и реализации продукцииЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения рассчитывать влияние факторов на показатели объема производства и реализации продукции.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Используя данные таблицы 1 составить баланс товарной продукции. Рассчитать влияние факторов на изменение объема реализации. Оценку провести, используя способ сравнения. Результаты расчета внести в таблицу 1, сделать выводы. На основании данных таблицы 2, дать оценку выполнения предприятия договорных отношений по покупателям, сделать выводы. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:Таблица 1 Данные товарного баланса предприятия*Все данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Отгрузка продукции рассчитывается как разница между суммой имевшейся в наличии продукции на начало года и произведенной в течении года, с остатком продукции на конец года.Реализация продукции рассчитывается как разница между остатками всех запасов на начало года в сумме с производством и остатками всех видов запасов на конец года. Полученный результат корректируется на значение разных поступлений и списаний.Вывод по таблице 1:Таблица 2*Все данные таблицы отмеченные звездочкой, необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Вывод:Практическая работа № 4Тема: Оценка состояния основных средств. Анализ структуры и технического состояния основных средствЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения оценивать состояние основных средств и анализировать структуру и техническое состояние основных средств.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Определить объём выполненных работ в денежном выражении (реализацию продукции). Рассчитать среднегодовую стоимость основных производственных фондов. Определить фондоотдачу всех основных фондов предприятия и их активной части в стоимостном выражении; Определить фондоёмкость в стоимостном выражении; Рассчитать коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных фондов, коэффициент годности и изношенности основных средств и их активной части на начало периода. Результаты расчета внести в таблицу 2. Заполнить таблицу 3 и провести анализ структуры основных средств. Сделать вывод. ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАССЧЕТА:1. Сфг = С нг + (Сдг*Мдг / 12) – (С вг (12 – Мвг ) / 12) ,гдеСфг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.; С дг - стоимость основных средств, вновь поступивших в отчетном году;М дг - число полных месяцев работы поступивших в отчетном году средств (с момента ввода до конца года).С вг - стоимость выбывших в отчетном году основных средств.М вг - число месяцев работы выбывших в отчетном году основных средств (с начала года до месяца выбытия).Ф о = Q / С фг (2)Где, Ф о - фондоотдача;Q – объём производства продукции в стоимостном выражении .Ф ё = С фг / Q , где Ф ё - фондоёмкость. К об = С дг / С кг , где К об - коэффициент обновления;С кг - стоимость основных средств на конец года .С кг= С нг + С дг - С вг К выб = С вг / С нг , где К выб - коэффициент выбытия основных средств;К п р = С дг - С вг / С нг , где К п р - коэффициент прироста основных средств;Кг = ОФост/ОФпн, где ОФост – остаточная стоимость основных средств, ОФпн- первоначальная стоимость основных средств.(Коэффициент годности и коэффициент выбытия рассчитывается на определенную дату) ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:В июне 2022года нефтепромысел приобрел машин и оборудования на сумму 130 млн. руб., транспортных средств на 125 млн. руб. В сентябре было списано транспортных средств на 110 млн. руб. и реализовано излишнего оборудования на 90 млн. руб. Объём добычи нефти в 2022 году составил 240000 тонн, в 2023 году - 245000тонн. Цена 1 тн. нефти в 2022 году 8400 руб., в 2023 году . В 2023 году предприятия приобрело в марте производственный инвентарь на сумму 28 тыс. руб., провело реконструкцию цеха в августе на сумму 96 млн. руб. В июле 2023года были списаны транспортные средства стоимостью 5,4 млн. руб.На 1 января 2022года нефтегазодобывающий промысел располагал следующими основными средствами, тыс. руб.Таблица 1.Данные о стоимости основных средств на начало 2022года*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10.Таблица 2 Расчет показателей, характеризующих основные средства предприятияТаблица 3.Оценка движения стоимости основных средств предприятияКонтрольные вопросы по теме практической работы:Каксказываетсяповышениестепениизношенностиосновныхсредствна эффективности их использования (обоснуйте ответ)? Почему предприятие должно своевременно обновлять свои основные средства? Какиепоказателихарактеризуютэкстенсивностьиспользованиямашини оборудования? Какие показатели характеризуют интенсивность использования активной части основных средств предприятия?Какие показатели влияют на уровень фондоотдачи основных фондов предприятия? Вывод:Практическая работа № 5Тема: Анализ показателей использования основных средств. Расчет влияния фондоотдачи на выпуск продукцииЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать показатели использования основных средств и рассчитывать влияние фондоотдачи на выпуск продукции.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Рассчитать показатели использования основных средств и заполнить аналитическую таблицу.Дать оценку эффективности использования основных средств предприятия.По данным таблицы 4, рассчитать влияние факторов на изменение показателя фондоотдачи.По результатам предшествующих факторных расчетов сделать вывод.Рассчитатьвлияниефакторовиспользованияосновныхсредствнаобъём производства.D ФО у = ФО а0 (У 1 - У 0 ) ,где D ФО у - изменение фондоотдачи в результате изменения удельного веса активной части основных средств;ФО а0 – базисная фондоотдача активной части основных средств.У 1 , У 0 - удельный вес активной части основных средств отчетная и базисная.10. D ФО ф = (ФО а1 - ФО а0 ) У 1где D ФО ф – изменение фондоотдачи в результате изменения отдачи активной части основных средств;ФО а1 - фондоотдача активной части основных средств фактически .D ФО к = D К* t e0 * O r0 * У 1где D ФО к – изменение фондоотдачи в результате изменения количества действующего оборудования;К – количество действующего оборудования, ед; t e0 – время работы единицы оборудования ;O r – среднечасовая отдача работы единицы оборудования.D ФО tt = t e * К1* O r0 * У 1где D ФО tt - изменение фондоотдачи в результате изменения времени работы оборудования;D ФО оr = D O r * К1* t e1 * У 1гдеD ФО оr – изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасовой отдачи единицы оборудования.O r = ФO а / t qгде t q - фонд времени работы действующего оборудования;О r = В r / Фагде В r - среднечасовая выработка продукции единицей оборудования;Ф а – среднегодовая стоимость активной части основных средств.D Q k = ( К1- K0 ) t e0 * B r0где D Q k – изменение объёма производства в результате изменения количества действующего оборудования;D Q te = (t e1 - t e0 ) К 1 * B r0гдеDQte-изменениеобъёмапроизводстваврезультатеизменения продолжительности работы единицы оборудования;D Q br = D В r * К1* t e1где D Q br - изменение объёма производства в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования.Таблица 4 Исходные данные и расчет показателей использования основных средств предприятия*Данные со * корректируются путем прибавления к исходному числу выражения (вариант*10)Таблица 5 Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи и стоимости продукцииВывод:Практическая работа № 6Тема: Анализ использования материальных ресурсов предприятияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать использование материальных ресурсов предприятия.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Составить аналитическую таблицу, пользуясь исходными данными. Рассчитать недостающие показатели, абсолютные, относительные отклонения. Дать общую оценку показателей использования материальных ресурсов. Рассчитать влияние факторов – изменения материалоемкости и объема выпущенной продукции – на изменение величины материальных затрат. Сделать вывод. Рассчитать влияние факторов – изменение материалоемкости по прямым материальным затратам и соотношения всех материальных и прямых материальных затрат – на изменение общей материалоемкости. Сделать вывод. Обобщить результаты анализа, дать рекомендации по снижению материальных затратМетодические рекомендации:Для оценки влияния материалоемкости и объема выпущенной продукции на уровень материальных затрат используется следующая факторная модель:Анализ эффективности использования материальных ресурсов в производстве определяется путем сравнения фактического процента полезного использования мате- риальных ресурсов к плановому.% МЗ = (МЗф / МЗпл) 100%Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании материальных ресурсов.Повышение материалоемкости может быть вызвано нарушением технологии и рецептуры; несовершенством организации производства и материально-технического обеспечения; низким качеством сырья и материалов; заменой одних видов материалов на другие.Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства можно определить по формуле:Vвп = МЗ Мо или Vвп = МЗ / Me.Для расчета влияния факторов на объем выпуска можно использовать способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц и относительных разниц, интегральный метод.Для оценки влияния материалоемкости по прямым материальным затратам (МЕП), соотношения всех материальных затрат и прямых затрат (УВпмз) на материалоемкость производства продукции используется соответствующая факторная модельИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:Таблица 1*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Таблица 2 Расчет влияния факторовВывод:Практическая работа № 7Тема: Анализ состава и структуры оборотных активов, оборачиваемости оборотных средствЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать состав и структуру оборотных активов, оборачиваемость оборотных средств.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Ознакомитьсяспредложеннойметодикойанализа(см.методические рекомендации). Составить рекомендованные аналитические таблицы по данным таблицы 1; Рассчитать высвобождение оборотных средств и увеличение выручки в результате ускорения их оборачиваемости; Сделать выводы после составления таблиц и произведенных вычислений. Оборотный капитал занимает большой удельный вес в общей сумме капитала. От рациональности его размещения и эффективности использования в большой мере зависит успех предприятия. Поэтому в процессе анализа им уделяется особое внимание.Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.Для оценки оборачиваемости капитала используются показатели:коэффициент оборачиваемости продолжительность одного оборота Дляоценкиэффективностииспользованияоборотныхсредств;применяются следующие показатели:Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), характеризующий число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период: где Р - объем реализованной продукции, тыс. р.С - средняя стоимость оборотных средств за год, тыс. р.Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзакр.), т.е. уровень оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции: Продолжительность одного оборота средств в днях (Доб), т.е. время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии одного кругооборота: где Д - число дней в отчетном периоде (год - 360, квартал - 90).Ускорение оборачиваемости оборотных средств - один из важнейших факторов улучшения финансового состояния. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить из оборота часть оборотных средств или при той же сумме оборотных средств увеличить объем производства и реализации продукции. В процессе анализа отчетные показатели оборачиваемости оборотных средств сравниваются с показателями за предыдущий период. При увеличении продолжительности оборота средств выясняются причины замедления их оборачиваемости и разрабатываются меры по их устранению. Сумма высвобожденных (-) или дополнительно вовлеченных (+) оборотных средств за счет изменения их оборачиваемости (Э) рассчитывается по формуле:где Доб2 - продолжительность одного оборота за предшествующий период Доб1 - то же за отчетный периодДля целей анализа составляется аналитическая таблица следующей формы: Таблица 1*Данные необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*100** Данные необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке + номер шифра*10На изменение продолжительности оборота в днях оказывают влияние следующие факторы:изменение средних остатков средств; изменение объема реализации Расчет влияния факторов осуществляется по следующим формулам:изменение продолжительности оборота оборотного капитала в результате изменения средних остатков оборотных средств изменение продолжительности оборота оборотных средств в результате изменения объема реализацииРасчет: Результаты вычислений необходимо обобщить в таблице следующей формы: Таблица 2Также при проведении анализа целесообразно рассчитать экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости оборотного капитала, который выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и прибыли.высвобождение оборотных средств из оборота в связи с ускорением их оборачиваемости определяется: DС = (Од1 - Од0 )*Врд1Где Врд– однодневная реализация продукцииВрд = Вр/Дприрост объема реализации продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств: DВр = (Коб1 - Коб0 )* С1Расчет:В заключение анализа разрабатывают мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотного капитала. Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращение времени нахождения капитала в запасах; ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов; сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности; повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю ( включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т. п.);сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства ( использование новейших технологий, механизация и автоматизация производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.) Вывод:Практическая работа № 8Тема: Анализ численности, состава и структуры кадров предприятияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать численность, состав и структуру кадров предприятия.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Пользуясь данными таблицы 1 дать оценку обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, если в отчетном году план производства на предприятии выполнен на 101,2 %. Заполнить таблицу 2. Дать оценку изменения структуры персонала. На основе данных таблицы 3, составить аналитическую таблицу и оценить динамику величины общих, а также целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Заполнить баланс рабочего времени (таблица 4). Сделать вывод. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:Таблица 1.Анализ динамики численности работников предприятия*Все данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме:значение в ячейке+номер шифра*10Таблица 2 Анализ структуры кадров предприятияТаблица 3 Анализ фонда рабочего времени работников предприятияСреднесписочная численность рабочих принимается по данным таблицы 1. Время отработанное всеми рабочими рассчитывается как произведение среднесписочной численности рабочих и времени отработанным одним рабочим в днях и часахсоответственно. Средняя продолжительность рабочего дня находится как отношение часов отработанных одним рабочим за год к дням отработанным за этот же период.Таблица 4Анализ состава фонда рабочего времени предприятияПрактическая работа № 9Тема: Анализ влияния численности и производительности труда на выпуск продукцииЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать влияние численности и производительности труда на выпуск продукции.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Заполнить таблицу 1, рассчитав недостающие показатели. Провести сравнительный анализ показателей производительности труда. Исходные данные – таблица1. Пользуясь формулами для расчета определить влияние факторов на изменение величины объема выпущенной продукции. Сделать вывод. Рассчитать влияние факторов на изменение величины среднегодовой выработки работающего. Сделать вывод. Формулы для расчета:Расчет факторов влияющих на изменение объема продукции. Изменение объема выпущенной продукции в результате изменения численности рабочих: ΔQч = ΔЧ * В0 Где ΔЧ = Ч1 – Ч0 – изменение численности рабочих, чел. В0 – среднегодовая плановая выработка 1 рабочего, руб.Изменение стоимости выпущенной продукции в результате изменения цен на продукцию: ΔQстр = ΔЦ * q1 Где ΔЦ = Ц1 – Ц0 – изменение средней цены изделия, руб. q1 – фактический выпуск изделий, шт.Изменение объема выпущенной продукции в результате изменения уровня кооперирования поставок: ΔQкп = ΔТкп * Вч0Где ΔТкп – экономия рабочего времени за счет получения комплектующих с других предприятий, часВч0 – среднечасовая плановая выработка продукции, руб.Уменьшение объема выпущенной продукции в результате потерь рабочего времени: ΔQТоб = ΔТоб * Вч0 , где ΔТоб – общие потери рабочего времени, часУменьшение объема выпущенной продукции в результате непроизводительных затрат рабочего времени: ΔQтн = Тн * Вч0Тн – непроизводительные затраты рабочего времени, часУвеличение объема выпущенной продукции в результате сверхурочно отработанного времени: ΔQтс = ΔТс * Вч0Тс – сверхурочно отработанное время, часУвеличение объема выпущенной продукции в результате внедрения мероприятий научно- технического прогресса (роста производительности труда):ΔQнтп = ΔТнтп * Вч0ΔТнтп – экономия времени от внедрения достижений науки и техникиИзменение объема выпущенной продукции в результате изменения интенсивности труда. ΔQин = ΔQ - ΔQч - ΔQстр - ΔQкп ΔQТоб - ΔQтн - ΔQтс - ΔQнтп Расчет факторов влияющих на изменение среднегодовой выработки работающего: Изменение среднегодовой выработки работающего в результате изменения структуры продукции: ΔВрстр = ΔQстр / ЧрЧр1 – фактическая среднесписочная численность работающих, чел.Изменение выработки в результате изменения уровня кооперированных поставок: ΔВркп = ΔQкп / Чр Снижение выработки в результате потерь рабочего времени: ΔВрТоб = ΔQТоб / Чр1Снижение среднегодовой выработки работающего в результате непроизводительных затрат рабочего времени: ΔВртн = ΔQтн / Чр1Рост выработки в результате сверхурочно отработанного времени: ΔВртс = ΔQтс / Чр1 Рост выработки в результате внедрения достижений науки и техники (роста производительности труда): ΔВрнтп = ΔQнтп / Чр1Изменение среднегодовой выработки работающего в результате изменения интенсивности труда: ΔВрин = ΔQин / ЧрИзменение среднегодовой выработки работающего в результате изменения структуры работающих (удельного веса рабочих в численности промышленно-производственного персонала): ΔВру = Вр1 – (Вр0 * %В) / 100Вр – среднегодовая выработка работающего, руб./чел.%В = В1/В0 * 100% - процент выполнения плана среднегодовой выработки рабочего; В1, В0– фактическая и плановая среднегодовая выработка рабочего.Таблица 1Анализ динамики затрат рабочего времени*Данные таблицы по строкам 2, 4,5 необходимо откорректировать по своему вариантупосхеме:значениевячейке+номершифра*5Таблица 2 Анализ динамики производительности труда на предприятиеВывод:Практическая работа № 10Тема: Анализ средств на оплату трудаЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать средства на оплату труда.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Рассчитать недостающие показатели и заполнить таблицу 1. Пользуясь исходными данными (таблица 1) заполнить таблицу 2 и провести анализ состава и динамики средств, направляемых на потребление. Рассчитать влияние факторов изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции. Сделать вывод. ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА:Изменение затрат на оплату труда рабочих: ΔОТр = ОТр1 – ОТр0 , гдеОТр0, ОТр – плановая и фактическая оплата труда рабочихИзменение затрат на оплату труда рабочих в переменной части за счет изменения объема продукции: ΔОТQ= ОТпер0* К – ОТпер0, гдеОТпер0 – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по плану; К – коэффициент роста объема товарной продукции;К = Q1 / Q0, гдеQ – объем товарной продукции.Изменение затрат на оплату труда рабочих в переменной части за счет изменения структуры продукции: ΔОТстрр = ОТперQф – ОТпер0 * К, гдеОТперQф – переменная часть расходов на оплату труда по плану, пересчитанному на фактические выпуск и ассортимент.Изменение переменной части затрат на оплату труда рабочих за счет изменения прямой оплаты труда на единицу изделия: ΔОТедр = ОТпер1 – ОТперQф , гдеОТпер1 – фактическая переменная часть расходов на оплату трудаИзменение постоянной части затрат на оплату труда рабочих за счет изменения оплаты труда по тарифным ставкам: ΔОТт= ОТтОТт , гдеОТт , ОТт – фактическая и плановая оплата труда по тарифным ставкам.10Изменение постоянной части затрат на оплату труда рабочих за счет изменения величины оплаты отпусков: ΔОТо= ОТоОТо , гдеОТо ,ОТо – фактическая и плановая оплата отпусков в постоянной части расходов на оплату10труда.Изменение постоянной части затрат на оплату рабочих за счет изменения доплат за сверхурочное время: ΔОТд = Дс , гдеДс – фактическая доплата за сверхурочное времяИзменение постоянной части затрат на оплату труда рабочих за счет изменения оплаты труда целодневных и внутрисменных простоев: ΔОТпр = Оп , гдеОп – фактическая оплата простоевИзменение постоянной части затрат на оплату труда рабочих за счет изменения прочих видов доплат и оплат: ΔОТпрр = ОТпр – ОТпр0 , гдеОТпр1, ОТпр0 – фактическая и плановая величина прочих доплат и оплат (все виды доплат т оплат за исключением доплаты за сверхурочное время и оплаты простоев).Изменение затрат на оплату труда служащих:ΔОТс = ОТс1 – ОТс0 , гдеОТс1, ОТс – фактическая и плановая оплата труда служащихИзменение затрат на оплату труда служащих за счет изменения численности служащих: ΔОТс = (Чс1 – Чс0) * ОТс , гдеЧс1, Чс – фактическая и плановая среднесуточная численность служащих;ОТс0 – плановая среднегодовая оплата труда служащих.Изменение затрат на оплату труда служащих за счет изменения средней оплаты труда служащих: ΔОТотс = (ОТс1 – ОТс0) * Чс1Изменение затрат на оплату труда работников не основной деятельности, включая совместителей:ΔОТн = ОТн1 – ОТн0 , гдеОТн1, ОТн0 – фактическая и плановая оплата труда работников не основной деятельности. Таблица Динамика выплат, включаемых в фонд оплаты труда*Данные таблицы по строкам 1.1 и 2.1 необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Таблица 2Анализ структуры средств направляемых на оплату трудаВывод:Практическая работа № 11Тема: Расчет влияния факторов на себестоимость продукции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукцииЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения рассчитывать влияние факторов на себестоимость продукции и анализировать затраты на 1 рубль товарной продукции.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Заполнить аналитическую таблицу (1), рассчитать удельные веса отдельных элементов затрат к общей сумме затрат на производство. Дать сравнительную оценку изменения затрат на производство на основе исходных данных таблицы 1. Пользуясь исходными данными таблицы 2 рассчитать влияние факторов (объёма производства, удельного веса прямых материальных затрат и , материалоемкости по прямым материальным затратам) на изменение величины материальных затрат. Сделать вывод. Провести факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции (таблица 3) . Сделать вывод. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:Таблица 1.*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Для оценки степени влияния выпуска продукции, удельного веса прямых материальных затрат и материалоемкости по прямым материальным затратам на величину материальных затрат предприятия следует использовать следующую факторную модель:МЗ=ВП*УВПМЗ*МЕПМЗТаблица 2.Исходные данные для анализа влияния факторов на эффективность использования материальных затрат*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Таблица 3.Анализ затрат на рубль товарной продукции*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифраЗатраты на рубль товарной продукции (Z) рассчитываются по формуле:∑ Q*C Z =∑Q*Цгде Q – объем продукции в натуральном выражении; С – себестоимость единицы продукции;Ц- цена единицы продукции;При анализе влияния изменения отдельных факторов на изменение уровня затрат на один рубль товарной продукции вначале рассчитывается общее изменение этого показателя.∆Z = Z1 – Z0Затем рассчитывается влияние изменение структуры выпускаемой продукции:∑ Q0*C0∑Q0*Ц0∑Q1*C0∆Zстр = --------- -∑Q1*Ц0Затем рассчитывается влияние изменения уровня затрат на отдельное изделие∑Q1*(C1- ∆Цм)-∑Q1*Ц0∑ Q1*C0∑Q1*Ц0∆Zc =Затем рассчитывается влияние изменение цен на материалы∑Q1*C1-∑Q1*Ц0∑Q1*(C1- ∆Цм)∑Q1*Ц0∆Zцм =Затем рассчитывается влияние изменения цен на продукцию∆∑Q1*C1∑Q1*Ц0∑Q1*C1-∑Q1*Ц1 Zц =Вывод:Практическая работа № 12 Тема: Анализ себестоимостиЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать себестоимость.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Заполнить аналитическую таблицу 1 и дать общую оценку изменения затрат на предприятии Исходные данные – см таблица “Исполнение сметы затрат на производство” Заполнитьаналитическуютаблицу2идатьобщуюоценкуизменения себестоимости по статьям калькуляции. Исходные данные- см таблица ”Свод затрат по статьям калькуляции”Заполнить аналитическую таблицу 3 и дать оценку изменения себестоимости отдельных изделий. Исходные данные – см таблица “Калькуляция затрат на изготовление выпускаемых изделий”. Рассчитать точку окупаемости затрат, определить зону безопасности пользуясь алгебраическим и графическим методами. Сделать вывод. Таблица 1 Свод затрат по статьям калькуляции*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значениевячейке+номершифра*10Таблица 2 Исполнение сметы затрат на производство, тыс. руб.*Данные необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10ЗАДАНИЕ 4Диапазон деловой активности предприятия (релевантный ряд) от 30* до 120 тысяч единиц продукции. Общая сумма затрат в минимальной точке релевантного ряда 260* тыс. руб., в максимальной точке – 440 тыс. руб. Цена одного изделия 10 рублей/шт Как изменится точка окупаемости и поле безопасности, если а) предприятие снизит цену на единицу продукции до 8 рублей; б) уровень переменных издержек на единицу продукции составит 4 рубля/шт; в) сумма постоянных издержек составит 160 000 рублей.Предприятие ставит целью получить прибыль в размере 200 тыс. руб. *Значения в диапазоне релевантного ряда и общую сумму затрат в минимальной точке следует откорректировать по схеме – «ИСХОДНОЕ ЗНАЧЕНИЕ+НОМЕР ШИФРА»Вывод:Практическая работа № 13Тема: Анализ и расчет прибыли до налогообложенияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать и рассчитывать прибыль до налогообложения.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Рассчитать величину прибыли от реализации продукции, балансовой, чистой прибыли. Исходные данные – см Таблицу 1 Данные Отчета о финансовых результатах; Заполнить предложенную форму (таблица 2); Рассчитать влияние факторов на изменение балансовой прибыли; Сделать вывод, ответить на контрольные вопросы. Таблица 1 Данные отчета о финансовых результатах*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Таблица 2Анализ динамики прибыли предприятияВывод:Практическая работа № 14Тема: Расчет и анализ влияния факторов на прибыль от реализации продукцииЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения рассчитывать и анализировать влияние факторов на прибыль от реализации продукции.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Пользуясь исходными данными (таблица 1) рассчитать себестоимость реализованной продукции и выручку от её реализации. Результаты расчетов обобщить в таблицах 2 и 3. Рассчитать структуру реализации (таблица 4). Рассчитать величину прибыли от реализации продукции и заполнить таблицу 5 (исходные данные - таблицы 2 и 3) Рассчитать влияние факторов (изменение объёма реализации, структуры реализации, цен и себестоимости реализованной продукции) на величину прибыли от реализации продукции. Сделать вывод. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМНДАЦИИНа величину прибыли от реализации оказывают влияние следующие факторы:изменение объема реализованной продукции ∆Проб = ПР0*К К = (СРпф/СР1) – 1где: ПР0 – плановая прибыль от реализации; К – коэффициент выполнения плана по реализации продукции; СРпф – плановая себестоимость фактического объема реализованной продукции; СР0 – плановая себестоимость реализованной продукции при плановом объеме реализации;изменение структуры реализованной продукции ∆ПР стр = ПРпф – ПР0 - ∆Пробгде ПРпф – прибыль по плану на фактически реализованную продукциюизменение себестоимости реализованной продукции ∆ПРс = СРпф – СР1где СР1 – фактическая себестоимость реализованной продукцииизменение цен на реализованную продукцию ∆ПРц = ВР1 – ВРпфгде ВР1 – фактическая выручка от реализации без НДС акцизовВРпФ – плановая выручка на фактический объем реализованной продукции.ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:Таблица 1Все данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Таблица 2.Расчет себестоимости реализованной продукциигде СР0 ,СР1 – плановая и фактическая себестоимость реализованной продукции; СРпф – плановая себестоимость фактически реализованной продукции.Таблица 3.Расчет стоимости реализованной продукциигде ВР0 ,ВР1 – плановая и фактическая выручка от реализации;ВРпф – плановая выручка на фактический объём реализованной продукции. Расчет влияния факторов:Таблица 4.Вывод:Практическая работа № 15Тема: Определение показателей рентабельности и расчет влияния факторов на уровень рентабельностиЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения Определение показателей рентабельности и расчет влияния факторов на уровень рентабельностиОборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:На основе исходных данных составить аналитическую таблицу 1 предложенной формы Рассчитать показатели: рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж); рентабельность капитала ( активов); рентабельность собственного капитала; рентабельность заемного капитала; рентабельность перманентного капитала; рентабельность основного капитала; рентабельность оборотного капитала. Дать оценку перечисленным показателям рентабельности.Рассчитать показатели оборачиваемости капитала. Рассчитать влияние факторов ( изменения рентабельности реализованной продукции и оборачиваемости активов) на изменение уровня рентабельности капитала предприятия. Сделать вывод. Данные бухгалтерского баланса*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Данные отчета о прибылях и убытках*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных организацией за отчетный период. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности организации. В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей их динамика. Определяется система факторов, влияющих на их изменение, количественно оцениваются факторные влияния.Показатели рентабельности активов рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный период активов организации. В качестве показателя прибыли могут быть использованы прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль в качестве показателей активов – величины всех активов организации, собственного капитала.Рентабельность активов – основной норматив, с которым соотносятся индивидуальные показатели организации для основания конкурентоспособности. Такой норматив рентабельности (или норма прибыли) как отношение бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) и общей величине активов является главным показателем межотраслевой конкуренции, основным показателем для определения инвестиционных проектов.В мировой практике для определения эффективности проектов используется нормативный коэффициент рентабельности 0,20 или 20%.Рассчитывают следующие показатели рентабельности по данным бухгалтерскогобаланса ф.1 и отчета о прибылях и убытках ф.2Общаярентабельностьактивов(авансированногокапитала)пообщей бухгалтерской прибыли:R0 =Pe:K (т.е. стр. 140 ф.2 :стр.300н.г. стр.300к.г. )2Рентабельность активов по чистой прибыли (экономическая рентабельность Rэк).Rэк =Pч:K (т.е. стр. 190 ф.2 :стр.300н.г. стр.300к.г. )2Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (или по чистой прибыли, финансовая рентабельность Rф).R0 =Pe(Pч):СK (т.е. стр. 140 (190) ф.2 :стр.490н.г. стр.490к.г. ф1), где2СК – средняя величина собственного капитала или как итога III раздела пассива баланса «Капитал и резервы». Или уточненного реального собственного капитала (чистых активов). Этот показатель называют финансовой рентабельностью, поскольку он определяется эффективностью не только использования активов, но и управления капиталом (собственным и заемным).Порядок расчета чистых активов и их роль в оценке использования собственных средств организации.Чистые активы – это, по существу, уточненный реальный собственный капитал организации.Величина чистых активов равняется стр. 300 - (стр. 590 + стр. 690 – стр. 640) ф.1Следует иметь ввиду, что отложенные налоговые активы и обязательства включаются в расчет чистых активов, а в данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств учитываются суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и прекращением деятельности.Реальный собственный капитал рассчитывается по формуле:«Капитал и резервы» (итог III разд. Баланса с. 490) плюс «Доходы будущих периодов (разд. V баланса, стр. 640) минус балансовая стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров (по данным аналитического учета) и минус задолженность участников (учредителей) по взносам в Уставный капитал равен чистым активам.Моделирование показателей рентабельности активов как база проведения многофакторного анализа.Показатели рентабельности активов зависят от двух основных факторов – показателей: P P N KNK, гдеP – прибыль (или бухгалтерская, или чистая)K – авансированный капитал (активы);N – выручка от продаж продукции в отпускных ценах организации (т.е. без НДС и других косвенных платежей);P - коэффициент рентабельности продаж;NN - коэффициент деловой активности (капиталоотдачи).KМетоды факторного анализа рентабельности моно свести к трем моделям:двухфакторная мультипликативная модель: P P N ;трехфакторная модель: P PKF EP NF EKN K, гдеNNF – внеоборотные активы (основной капитал);E – оборотные активы (оборотный капитал);F - первый фактор – рентабельность продаж;NE - второй фактор – оборачиваемость оборотного капитала – коэффициентNзакрепления оборотного капитала на 1 руб. продаж продукцииОсновные факторы и пути повышения рентабельности активов.Основными факторами повышения рентабельности активов являются рентабельность продаж и капиталоотдача. Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли:К Р РЕ , гдеNКр –коэффициент рентабельности продаж; Ре – бухгалтерская прибыль;N – выручка от продаж.Рентабельность продаж по чистой прибыли:К Р Рч , гдеNРч –чистая прибыль.Рентабельность продаж по прибыли:К Р РNРр – прибыль от продаж (реализации).Все показатели прибыли и выручки от продаж – из отчета о прибылях и убытках по ф.2 .Моделирование последнего показателя рентабельности от продаж в общем виде дает пути ее повышения:РР рN S p S p UMA КNN 1 N 1 NN ,Nгде Sp|N – себестоимость на 1 рубль продаж;U|N–оплатоемкостьпродаж,отражающаяпроизводительностьтруда (трудоемкость);M\N – материалоемкость продаж, отражающая экономию или перерасход материалов;A|N - амортизацеемкость продаж, отражающая эффективность использования основных производственных фондов.Такимобразомрасшифровкамоделирентабельностипродажуказываетна возможные пути ее повышения.Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала.Используютсядвухфакторная,трехфакторнаяипятифакторнаямодели рентабельности активов.Применяются методы индексный, цепных подстановок или интегральный.Например,методцепныхподстановоккоэффициентрентабельностиможно рассчитать по трехфакторной модели для базового и отчетного года.;, где Кра коэффициент рентабельности активов.Определим методом цепных подстановок влияние факторов:рентабельность продаж pa pp F0E0 F0E0 K К1 К0 , где N0N0 N0N0 K pa pp-изменениекоэффициентарентабельностиактивовподвлияниемизменения рентабельности продажКР1 и КР0 - коэффициенты рентабельности продаж соответственно в отчетном и базовом периодах;N0 – выручка орт продаж в базовом периоде;F0 – основные производственные фонды в базовом периоде; E0 – оборотные фонды в базовом периоде.фондоемкости основных производственных фондов: ,оборачиваемость оборотных материальных средств Алгебраическаясумматрехфакторовдолжнасоответствоватьвеличине фактического изменения рентабельности активов за 2 годаΔКра = Кра1-Кра0= ΔКра (Рр)+ ΔКра(F\N) + ΔКра (E\N)Анализ пятифакторной модели позволяет выявить влияние на рентабельность оплатоемкости продукции, материалоемкости, фондоемкости и амортизацеемкости продукции, а также оборачиваемости оборотных средств (коэффициента закрепления)Методы факторного анализа рентабельности собственного капитала имеют свои особенности.Двухфакторную модель финансовой рентабельности (Р/СК) можно рассмотреть в таком видеР/СК=P\N*N\CKP\N рентабельность продаж;N\CK - продажа 1 рубль собственного капитала.Реальную величину собственного капитала представляют чистые активы (Кч), которые можно рассматривать как сумму чистых внеоборотных (Fч) и чистых оборотных (Еч) активов, а модели рентабельности чистых активов можно представить как:Двухфакторную мультипликативную :P P N ,KчNKчТрехфакторную мультипликативную:PP PKчFч EчNFч EчNNМетоды анализа таких моделей тождественны методам анализа аналогичных моделей рентабельности всех активов.Рентабельность собственного капитала (чистых активов) называют финансовой рентабельностью именно потому, что она характеризует эффективность не только использования активов, но и управления капиталом (собственным и заемным).Подобный анализ позволяет выявить пути повышения рентабельности.Низкая деловая активность (оборачиваемость активов) может быть компенсирована повышением рентабельности продукции.Расчет влияния факторов:Таблица 1Анализ динамики показателей рентабельности деятельности предприятияВывод:Практическая работа № 16Тема: Оценка структуры и динамики имущества предприятияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения оценивать структуру и динамику имущества предприятия.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Ознакомитьсяспредложеннойметодикойанализа(см.методические рекомендации). Составить рекомендованные аналитические таблицы по данным бухгалтерского баланса (См. практическую работу 15). Сделать выводы после составленных таблиц и произведенных дополнительных вычислений. Методические рекомендацииКапитал- это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.Формируется капитал как за счет собственных, так и за счет заемных источников. Используется капитал на приобретение и аренду основных средств, нематериальных активов, строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, закупку сырья, материалов, топлива, энергии, оплату труда работников предприятия, уплату налогов, процентов за кредиты, дивидендов и пр., т.е. он может быть вложен в долгосрочные активы и оборотные (текущие активы)От того, как размещен капитал , в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценки его финансовой устойчивости. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс.Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. По этим данным можно установить , какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую оборотные средства, в том числе в сфере производства и в сфере обращения.Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в наличность ). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения – 1 раздел актива – Внеоборотные активы) и текущие (оборотные) активы (2 раздел актива баланса - запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность).Оборотный капитал может находиться в сфере производства (сырье, материалы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках).Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, т.к. эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства в текущейденежной оценке. К ним относятся:денежные средства краткосрочные финансовые вложения дебиторская задолженность долгосрочные финансовые вложения нематериальные активы прочие виды активов, не относящиеся к немонетарным. Немонетарные активы–основные средстванезавершенное строительство сырье, материалы и др. аналогичные ценности незавершенное производство готовая продукция товары. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь, следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку ( таблица 1)Таблица 1Анализ состава, динамики и структуры капитала* по необходимости, откорректируйте таблицу, по перечню использованных исходных данныхВысокая доля основного капитала таит в себе риск замораживания капитала или его потери в связи с физическим и моральным износом, что в конечном счете повышает риск неликвидности.Соотношение основного и оборотного капитала определяется отраслевыми особенностями, уровнем автоматизации производства, конкретными условиями работы предприятия.Тем не менее, достаточно высокая доля оборотного капитала, имеющего более высокий уровень оборачиваемости, способна приносить большую массу прибыли, аследовательно повышать потенциал ликвидности. Чем меньше доля основного капитала, обеспечивающая успешное функционирование предприятия, тем меньше (при прочих равных условиях) амортизационные отчисления в составе себестоимости продукции, а следовательно и ее уровень. Это уменьшает предпринимательский риск при затруднениях реализации. Существенный рост доли основного капитала может быть связан с переоценкой основных фондов.В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала.Долгосрочные активы (основной капитал) – это вложения средств с долгосрочными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.Для оценки основного капитала составляется аналитическая таблица следующей формы:Таблица 2 Анализ состава, динамики и структуры внеоборотного имущества предприятия* по необходимости, откорректируйте таблицу, по перечню использованных исходных данныхВывод: Прирост основных средств, снижение объема незавершенного строительства может быть связано как с обновлением средств труда и правильной технической политикой предприятия, но может быть и результатом переоценки. Причем следует учитывать , что чем выше доля амортизируемых активов и чем старше их возраст, тем больше будет уязвима прибыль капиталоемких предприятий. Поэтому для выработки заключения по данному вопросу необходим более подробный анализ состава, движения, технического состояния и эффективности использования основных средств.Увеличение суммы долгосрочных финансовых вложений свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Величина нематериальных активов может быть снижена из-за их амортизации.Далее необходимо проанализировать изменение состава и динамики текущих активов, как наиболее мобильной части капитала. Для анализа может быть составлена аналитическая таблица следующей формы.Таблица 3 Анализ состава, динамики и структуры оборотного имущества* по необходимости. откорректируйте таблицу, по перечню использованных исходных данныхДля стабильного, хорошо отлаженного производства характерна и стабильная структура оборотного капитала. Существенные ее изменения нежелательны , а если они имеют место, то означают перераспределение вложенного капитала между его элементами. Одной из причин такого положения могут быть и инфляционные процессы.Поэтому аналитику необходимо учитывать следующее:важным в период инфляции является распределение активов и пассивов на денежные и неденежные, так как вложение в денежные активы будет вести к потере покупательной способности, а к ее повышению будет вести рост денежных пассивов , так как выгодно занимать деньги во время инфляции; важное значение имеет и способы финансирования- чем больше долга под фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь покупательной способности и больше возможность получения выгод от прироста подобных долгов. Причины и следствия изменения структуры по отдельным статьям текущих активовразличны. Так , увеличение удельного веса производственных запасов может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по другим причинам. Следствия- потеря потребительных свойств продукции из-за некачественного сырья, снижение цены, убытки.Уменьшение удельного веса вложений средств в производственные запасы и незавершенное производство может приводить к дефициту отдельных видов сырья и перебоям в процессе производства, недогрузке производственных мощностей, падению объемов производства и реализации, убыткам.Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции, производственные запасы должны быть оптимальными. Важнейшими условиями их достижения являются обоснованные расчеты потребности, установление постоянных договорных отношений с поставщиками и выполнение ими своих обязательств. Частой причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов является невыполнение поставщиками своих обязательств. Кроме того, такими причинами могут быть недостатки в организации производства : неритмичность выпуска продукции, невыполнение плана освоения новых ее видов, изменение ассортимента продукции, недостатки в организации ее сбыта, недостатки планирования и учета и др.Отвлечение средств в излишние запасы- одна из основных причин неустойчивого финансового положения. Причины их образования изучаются при внутреннем анализе по производственным затратам и готовой продукции. Основные причины их образования по производственным запасам можно объединить в три основные группы факторов:не реальность плановых расчетов; отклонение фактического поступления от расчетного; отклонение фактического расхода от расчетного. Основными причинами роста остатков готовой продукции являются: неритмичный выпуск, несоответствие графика поставок готовой продукции плану перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления транспортных документов и др. Увеличение удельного веса готовой продукции может быть результатом снижения спроса из- за низкого качества, высоких цен и других причин. Следствием этого для предприятия- производителя будет отсутствие средств на расчетном счете, необходимость получения дополнительных кредитов и уплаты процентов по ним , рост кредиторской задолженности и убытки. Увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано простоями оборудования, недостатками технологического процесса и др.О некотором улучшении структуры оборотного капитала свидетельствует увеличение удельного веса денежных средств.Контрольные вопросы по теме практической работы:Что может являться причиной увеличения остатков стоимости незавершенного строительства? Как повлияет инфляция на изменение стоимости остатков сырья и материалов в бухгалтерском балансе? Как скажется на изменение остатков оборотных активов повышение эффективности управления дебиторской задолженностью (обоснуйте ответ)? Что может быть причиной снижения остатков денежной наличности в оборотных активах предприятия? Как скажется снижение норм расхода сырья и материалов и сокращение производства (при прочих равных условиях) на динамике стоимости активов предприятия? Вывод:Практическая работа № 17Тема: Анализ состава, структуры и динамики источников средств предприятияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать состав, структуру и динамику источников средств предприятия.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Ознакомитьсяспредложеннойметодикойанализа(см.методические рекомендации). Составить рекомендованные аналитические таблицы по данным бухгалтерского баланса (См. практическую 15). Сделать выводы после составленных таблиц и произведенных дополнительных вычислений, ответить на контрольные вопросы. Состав капитала предприятия приведен ниже:Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях – это стоимость имущества, закрепленного за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; на акционерных предприятиях – номинальная стоимость всех видов акций: для обществ с ограниченной ответственностью – сумма долей собственников: для арендного предприятия- сумма вкладов его работников. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал может быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.Добавленный капитал - как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости.Основной источник пополнения собственного капитала является прибыль предприятия. Может быть остаток нераспределенной прибыли, которую до ее распределения используется в обороте предприятия, а также выпуск дополнительных акций.Резервный капитал – это резервы и фонды созданные предприятием на решениеего платежеспособности.Нераспределенная прибыль - прибыль, остающаяся у предприятия после выполнения всех внешних финансовых обязательств, формирования резервов.Заемный капитал- это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др.Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года). Используется капитал на приобретение и аренду основных средств, нематериальных активов, строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, закупку сырья, материалов, топлива, энергии, оплату труда работников предприятия, уплату налогов, процентов за кредиты , дивидендов и т.д.Основным источником информации для проведения анализа источников формирования капитала является бухгалтерский баланс.Собственный капитал отражен в 3 разделе пассива, заемный в 4 и 5 разделах пассива. По продолжительности использования различают капитал постоянный (перманентный)-3 и 4 раздел пассива, и краткосрочный-5 раздел пассива баланса.Пассив балансаРезультаты анализа структуры источников капитала должны показать, на каком преимущественно капитале работает предприятие - собственном или заемном, таит ли в себе сложившаяся структура капитала большой риск для инвесторов, благоприятна ли она для эффективного его использования.Для ответа на эти вопросы составляется аналитическая таблица 1. Таблица 1Анализ состава, динамики и структуры капитала предприятияНормальным положением, обеспечивающим достаточно стабильное состояние финансов в глазах инвесторов и кредиторов, считается отношение собственных источников к общей их сумме на уровне 60 % Именно такой структуре капитала отдают предпочтениеинвесторы и кредиторы. Однако это положение не безусловно , т.к. в некоторых странах ( например, Японии) уровень заемных источников существенно превышает собственные. В теории и практике вопрос оптимального соотношения собственного и заемного капитала не имеет однозначного решения. Каждое предприятие определяет его во взаимосвязи со структурой основного и оборотного капитала, скоростью оборачиваемости оборотных средств и других показателей.При внутреннем анализе состояния финансов кроме этих показателей необходимо изучить структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период. Для более подробного анализа собственного капитала составляется аналитическая таблица 2.Таблица 2Анализ динамики состава и структуры собственного капитала предприятияДля анализа структуры заемного капитала составляется таблица Таблица 3При анализе долгосрочного заемного капитала , если он имеется на предприятии, интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, т.к. от этого зависит стабильность финансового состояния предприятия.Привлечение заемных средств в оборот предприятия- явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо более подробно изучить кредиторскую задолженность.Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия рассчитывается ( в днях)КЗ*ДОд=Вргде КЗ- средние остатки кредиторской задолженности; Д- длительность периода( год-360, квартал-90);Вр- выручка от реализации продукции.Расчет средней продолжительности использования кредиторской задолженности: Вывод:Практическая работа № 18Тема: Анализ ликвидности баланса и ликвидности предприятияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать ликвидность баланса и ликвидность предприятия.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Ознакомитьсяспредложеннойметодикойанализа(см.методические рекомендации). Составить рекомендованные аналитические таблицы по данным бухгалтерского баланса. Сделать выводы после составленных таблиц и произведенных дополнительных вычислений. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИОдним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов ( банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса- возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасит свои платежные обязательства, а точнее- это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Они зависят от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.Ликвидность предприятия- это более общее понятие , чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников ( реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки , но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.Иными словами, ликвидность- это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время , если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.Первая группа - наиболее ликвидные активы (НЛА) включают в себя денежную наличность и краткосрочные финансовые вложения.Вторая группа - быстро реализуемые активы (БРА) включают: готовую продукцию, товары отгруженные, дебиторская задолженность, сроки погашения которой до 12 месяцев после отчетной даты. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе- медленно реализуемые активы(МРА).Четвертая группа- это трудно реализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.Соответственно на четыре группы разбиваются и пассивы (обязательства предприятия):Наиболее срочные обязательства (НСО)- кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.Краткосрочные пассивы (КСП) - краткосрочные кредиты банка и текущая кредиторская задолженность.^ Долгосрочные пассивы (ДСП) - долгосрочные кредиты банка и займыПостоянные пассивы (ПП) - собственный капитал предприятия.Баланс считается абсолютно ликвидным если:НЛА > НСО БРА > КСП МРА > ДСП ТРА < ППРезультаты расчетов можно обобщить в таблице следующей формы: Таблица 1* Величина НСО определяется в % от общей величины краткосрочных обязательств в соответствие с вариантом (шифром). Например у студента с шифром 5,% НСО от суммы краткосрочных обязательств составит 5%Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели:Коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности (промежуточной) и коэффициент абсолютной ликвидности.Коэффициент текущей ликвидности( коэффициент покрытия долгов) – отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств( 3 раздел пассива). Он показывает степень в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении иликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов , вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановит или сократить приток денежных средств. Удовлетворяет обычно коэффициент >2.Однако обосновать общую величину данного показателя для всех предприятий практически невозможно , так как она зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов, длительности производственно-коммерческого цикла, скорости погашения кредиторской задолженности и т.д. В связи с этим его целесообразно использовать только при изучении динамики на данном предприятии, что позволит сделать предварительные выводы об улучшении или ухудшении ситуации, которые должны быть уточнены в ходе дальнейшего исследования отдельных компонентов текущих активов и текущих пассивов.Если производить анализ платежеспособности только на основе коэффициента текущей ликвидности, то почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платежеспособным. Поэтому банки и прочие инвесторы отдают предпочтение коэффициенту быстрой ( промежуточной ) ликвидности.Коэффициент быстрой ликвидности – отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1,0. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность , часть которой трудно своевременно взыскать, В таких случаях требуется большее соотношение. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты ( ценные бумаги) , то это соотношение может быть меньшим.Коэффициент абсолютной ликвидности дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина , тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20-0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.Следует отметить, что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. При оценке его уровня необходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборота краткосрочных обязательств. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной. В то же время постоянное хроническое отсутствие денежной наличности приводит к тому, что предприятие становится хронически неплатежеспособным, а это можно расценить как первый шаг на пути к банкротству.Результаты расчетов рекомендуется обобщить в таблице следующей формы: Таблица 2Отметим, что только по этим показателям нельзя безошибочно оценить финансовое состояние предприятия, так как данный процесс очень сложный и дать ему полную характеристику двумя-тремя показателями нельзя.Контрольные вопросы по теме практической работы:Что может являться причиной увеличения коэффициента текущей ликвидности? Как повлияет увеличение остатков готовой продукции на изменение коэффициента промежуточной (быстрой) ликвидности? Как скажется уменьшение стоимости текущих активов на изменение коэффициента текущей ликвидности? Что может быть причиной уменьшения стоимости НЛА? Как скажется снижение стоимости просроченных текущих обязательств предприятия на динамике коэффициента быстрой ликвидности? Вывод:Практическая работа № 19Тема: Анализ финансовой устойчивости и оценка вероятности банкротства предприятияЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать финансовую устойчивость и оценивать вероятность банкротства предприятия.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Ознакомитьсяспредложеннойметодикойанализа(см.методические рекомендации). Составить рекомендованные аналитические таблицы по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Сделать выводы после составленных таблиц и произведенных дополнительных вычислений. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИК важнейшим показателям финансовой устойчивости предприятия относят:коэффициент финансовой независимости, который рассчитывается как отношение собственного капитала предприятия к всему капиталу, вовлеченному в хозяйственный оборот. Данный показатель характеризует независимость предприятия от внешних источников финансирования; коэффициент финансовой зависимости, показывающий долю заемного капитала в валюте баланса предприятия и рассчитывающийся как отношение величины заемного капитала к всей стоимости капитала, вовлеченной в хозяйственный оборот; коэффициент маневренности, показывающий насколько свободно предприятие маневрирует между собственными и заемными источниками финансирования собственной деятельности. Данный показатель рассчитывается как отношение собственного капитала к заемному капиталу предприятия величина собственного оборотного капитала, рассчитываемая как разница между величиной собственного капитала и внеоборотного капитала.доля собственного оборотного капитала в формировании оборотного капитала, рассчитываемая как отношение величины собственного оборотного капитала к общей стоимости оборотного капитала. В среднем предприятие ложно не менее чем на половину формировать свой оборотный капитал за счет собственных источников. коэффициент обеспеченности оборотных активом собственным оборотным капиталом, который рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала к величине оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем меньше предприятие зависит от внешних источников финансирования в ходе осуществления текущей деятельности. коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом. Предприятие, при нормальной работе должно формировать свои запасы за счет собственного капитала. Данный показатель рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала к величине запасов предприятия. Если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного оборотного капитала в формировании оборотного капитала меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Квп) за период, равный шести месяцам:Где Ктл1 и Ктл0 – соответственно коэффициент текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода; Ктлнорм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; Т - отчетный период в месяцах.Если коэффициент восстановления больше единицы, у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность и наоборот, если значение меньше единицы такой возможности нет.Если значение коэффициента текущей ликвидности в рамках нормативного значения, но наметилась тенденция его уменьшения, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (Куп) за период равный трем месяцам:Если Куп больше единицы предприятие может сохранить свою платежеспособность в течении трех месяцев, и наоборот.Таблица 1Вывод:Практическая работа № 20Тема: Анализ дебиторской задолженности и ее соотношения с кредиторской задолженностьюЦель: Закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на лекционных занятиях, формирование умения анализировать дебиторскую задолженность и её соотношение с кредиторской задолженностью.Оборудование: ручки с чёрными чернилами, калькуляторы, бумага.Технология работы:Ознакомитьсяспредложеннойметодикойанализа(см.методические рекомендации). Составить рекомендованные аналитические таблицы Сделать выводы после составленных таблиц и произведенных дополнительных вычислений. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИБольшое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т.к. предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.Просроченная дебиторская задолженность означает также риск непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов,предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов.В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.Для анализа составляется таблица1. Таблица 1*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10!!!Процент просроченной дебиторской задолженности рассчитывается по шифру студентаДля оценки качества и ликвидности дебиторской задолженности целесообразно рассчитать скорость, с которой она будет превращена в денежные средства, т.е. оборачиваемость.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется:Вр Коб= --------ДЗГде Вр- выручка от реализации продукции;ДЗ – средние остатки дебиторской задолженностиЭтот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за изучаемый период.Оборачиваемость может быть рассчитана в днях.Так средний период погашения дебиторской задолженности (продолжительность одного оборота в днях) определяется:ДЗ*Д Од= --------------ВрД- длительность периода (год-360,квартал-90)Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 2 раза, финансовое состояние предприятия считается нестабильным.Для целей анализа составляется аналитическая таблица 2 Таблица 2*Данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра*10Существуют некоторые общие рекомендации управления дебиторской задолженностью:контроль за состоянием расчетов с покупателями; сцельюуменьшениярисканеуплатыоднимилинесколькимикрупными покупателями следует по возможности иметь широкий круг потребителей; использовать способ предоставления скидок при долгосрочной оплате. Вывод:КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ Контроль и оценка результатов практической работы обучающихся осуществляется преподавателем в процессе проведения практических работ, тестирования, а также выполнения студентами индивидуальных заданий, проектов.Для промежуточной аттестации и текущего контроля преподавателем создаются фонды оценочных средств (ФОС).ФОС включают в себя педагогические контрольно-измерительные материалы, предназначенные для определения соответствия (или несоответствия) индивидуальных образовательных достижений основным показателям оценки результатов подготовки (таблица).Оценка индивидуальных образовательных достижений по результатам текущего контроля и промежуточной аттестации производится в соответствии с универсальной шкалой (таблица).При определении оценки знаний студентов во время экзамена руководствуются следующими критериями:оценка «отлично» выставляется студенту, обнаружившему всесторонние систематическое и глубокое знание учебного материала, предусмотренного программой; усвоившему основную и знакомому с дополнительной литературой по программе, умеющему творчески и осознанно выполнять практические задания; оценку «хорошо» заслуживает студент, обнаруживший полное знание учебного материала, предусмотренного программой; усвоивший основную учебную литературу, рекомендуемую в программе; успешно выполнивший практические задания; оценка «удовлетворительно» выставляется студенту обнаружившему знание основного учебного материала, предусмотренного программой; справляющемуся с выполнением заданий, предусмотренных программой; выполнившему все практические задания, предусмотренные формами текущего контроля, но допустившему погрешности и обладающему необходимыми знаниями для их устранения под руководством преподавателя; оценка «неудовлетворительно» выставляется студенту, обнаружившему пробелы в знании основного материала, предусмотренного программой, допустившему принципиальные ошибки в выполнении предусмотренных программой заданий; не выполнившему отдельные задания, предусмотренные формами текущего контроля. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫОсновные источники:Беликова, Т. П. Всё о методах финансового анализа [Текст]: учеб. пособие / Т.П. Беликова, Л.Н. Минаева – СПб.: Питер, 2023. – 342 с. Грибов, В.Д. Экономика организации (предприятия) [Текст] : учебное пособие для СПО / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов, В. А. Кузьменко. – М.: Кнорус, 2022 – 416 с. – Среднее профессиональное образование. Котерова, Н.П. Экономика организации [Текст] : учебник для студ.учреждений сред.проф. образования / Н. П. Котерова. – 10-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2023. – 288 с. Пястолов, С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учебник для студ.учреждений сред.проф.образования / С. М. Пястолов. – 14-е изд.стер. – М.: Издательский центр «Академия», 20214 г. – 384 с. Чечевицына, Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учебник / Л. Н. Чечевицына, К. В. Чечевицын. – Изд. 6-е, перераб. – Ростов н/Д.: Феникс, 2023. – 368 с. – (Среднее профессиональное образование). Дополнительные источники:Богатырева, О.Н. Экономический анализ производственно- хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов / О. Н. Богатырева, В. П. Овчаренко, Т. В. Шмулевич. – ВШТЭ СПбГУПТД . – СПб., 2023 – 34 с. Чечевицына, Л. Н. Экономика организации [Текст] : учеб. пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Хачадурова. – Ростов н/Д : Феникс, 2022. – 382 с. – (Среднее профессиональное образование). Интернет-источники:«АКДИ Экономика и жизнь» агентство консультаций и деловой информации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: . – Загл. с экрана. Вопросы экономики. Всероссийский ежемесячный электронный журнал. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:///. – Загл. с экрана. Экономика и управление на предприятиях. Научно- образовательный портал. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:///. – Загл. с экрана.
